Что такое траст: понятие, структура и цели

Многие предприниматели, состоятельные лица и инвесторы задаются вопросом, как зарегистрировать траст. Этот инструмент позволяет защитить собственность в случае судебных исков, снизить налоговые обременения и способствовать урегулированию ситуаций, связанных с изменениями в личной жизни, например, при наследственных конфликтах. Траст — это не просто соглашение, а юридический механизм, который в конечном итоге поспособствует грамотному распределению вашего богатства.

В трастовый фонд доверитель (учредитель) передает активы, которыми будет распоряжаться трастовый управляющий. Регистрация траста состоит из ряда обязательных шагов: разработки трастового договора, идентификации всех участников правовых отношений и соблюдения норм антимонопольного, валютного и налогового контроля. Существенное значение имеет выбор юрисдикции для регистрации траста. 

Что такое траст: определение простыми словами

Траст — это форма договорных отношений, возникающих в результате заключения трастового соглашения. То есть понятие «регистрация траста» в правоприменительной практике подразумевает формирование договорных правоотношений.

Траст — что это такое: определение и смысл

Создание трастового фонда — сложный механизм доверительного управления имуществом с обширным спектром функциональных возможностей. Объектом трастовых правоотношений может выступать движимое и недвижимое имущество, корпоративные права, ценные бумаги, денежные средства, интеллектуальные активы. Учреждение трастов в иностранных юрисдикциях признано одним из инструментов правомерной фискальной оптимизации, защиты от потенциальных имущественных претензий, реализации долгосрочных наследственных механизмов.

Регистрация траста за рубежом может стать действенным инструментом при реализации предпринимательской деятельности, сопряженной с высоким уровнем риска. В подобных обстоятельствах создание трастов позволяет значительно повысить степень защиты активов и управлять имущественными интересами с учетом комплексного правового, финансового, фискального регулирования.

История появления трастов и развитие

Идея размещения имущества под доверительное управление зародилась еще в Древнем Риме в форме «fiducia», когда одно лицо передавало имущество другому лицу с условием возврата. Постепенно трасты стали широко использоваться английской аристократией. С развитием Британской империи защита активов через траст распространилась в колонии, включая Канаду, Индию, Австралию и Новую Зеландию. Однако в странах с континентальной системой права, таких как Китай и Япония, трасты не прижились из-за различий в правовых концепциях собственности.

Создание траста за рубежом сопряжено с необходимостью учета применимого права, фидуциарных обязательств участников, вопросов налогового резидентства. Наши эксперты готовы оказать полное содействие в составлении трастового договора, предоставить правовое сопровождение на всех этапах создания траста.

Как работает траст и кто является его участниками

Чтобы зарегистрировать оффшорный траст, составляется трастовое соглашение. В нем прописаны условия распоряжения активами. Имущество передается учредителем в собственность траста в порядке, предусмотренном трастовым соглашением, для реализации целей доверительного управления. Доверительный собственник администрирует активы в интересах третьих лиц (выгодоприобретателей). Доход или активы передаются бенефициарам согласно условиям соглашения.

Учредитель, бенефициар и трасти как ключевые фигуры траста

Учредитель — физическое или юридическое лицо, которое добровольно и осознанно инициирует процесс учреждения траста путем передачи в его состав определенного имущества либо активов. 

Доверительный собственник назначается учредителем для осуществления правомочий владения, распоряжения, управления активами, переданными в траст, исключительно в интересах выгодоприобретателей и на условиях, изложенных в трастовом соглашении. 

Бенефициар обладает законным правом на извлечение финансовой или имущественной выгоды. В круг бенефициаров могут входить конкретные лица (например, члены семьи учредителя), определенные группы лиц или даже будущие, еще не родившиеся лица, если это прямо предусмотрено условиями траста. 

Для обеспечения дополнительной защиты прав бенефициара может быть назначен контролирующий орган — попечитель, утвержденный учредителем для надзора за действиями управляющего. 

Механизм управления активами в трастовой структуре

Создание траста в 2025 году предполагает предварительную постановку целей, реализуемых посредством заключения трастового договора. 

Виды трастов и их особенности

Исходя из доминирующей цели учреждения траста осуществляется выбор соответствующего типа. Ниже представлен обзор наиболее распространенных типов трастов.

Отзывные и безотзывные трасты: в чем разница

Один из ключевых вопросов, с которым сталкиваются учредители при создании траста — будет ли он отзывным или безотзывным. Если учредитель принял решение создать отзывной траст, то в течение своей жизни он сохраняет за собой право в одностороннем порядке, без необходимости получения согласия со стороны выгодоприобретателей или доверенного лица, внести изменения в положения соглашения, расширить, ограничить, иным образом изменить условия, полностью либо частично аннулировать/ликвидировать саму трастовую структуру.

Другой формой является безотзывной траст. Учредитель, принявший решение создать траст этого типа, утрачивает полномочия на его одностороннее изменение, аннулирование или отзыв, если иное не регламентировано условиями соглашения и не получено предварительное согласие всех бенефициаров.

Разница между дискреционным и фиксированным трастами

Фиксированный траст — разновидность прижизненного траста, в котором бенефициары наделяются правом на получение трастового имущества в соответствии с установленным графиком, определенным учредителем. Управляющий лишен полномочий в части изменения выгодоприобретателей или пересмотра их имущественных прав.

Дискреционный траст характеризуется отсутствием заранее определенных выгодоприобретателей и долей участия. Создание дискреционного траста обеспечивает адаптацию к изменению личных или финансовых обстоятельств бенефициаров. 

Семейные, благотворительные, корпоративные трасты

Действие завещательного траста начинается после смерти учредителя согласно его завещанию. Целью учреждения трастового фонда этого типа является обеспечение должного уровня контроля в процессе распределения активов между выгодоприобретателями. 

В дискреционных трастах бенефициар имеет возможность получить все или часть наследства посредством завещания, если это предусмотрено волей исполнителя. Основной бенефициар дискреционного траста вправе отстранить и назначить доверительного управляющего. 

Целевой траст ориентирован на достижение конкретной цели (благотворительного или неблаготворительного характера), при условии, что она отвечает требованиям правомерности, исполнимости и определенности. Сущностной характеристикой является отсутствие идентифицируемого бенефициара. Целевые трасты допускаются законом лишь в отдельных юрисдикциях (Каймановы острова, о. Мэн).

Можно зарегистрировать траст для целей долгосрочного сохранения и приумножения активов в интересах выгодоприобретателей, назначенных учредителем, то есть накопительный траст. Администратор вправе по собственному усмотрению определять объемы, сроки и способы распределения выгоды среди указанных выгодоприобретателей, либо временно накапливать доход в составе капитала траста с целью его последующего распределения.

Учреждение благотворительного траста обеспечивает реализацию благотворительной деятельности, при этом в качестве бенефициаров выступают зарегистрированные благотворительные организации или фонды. Данная форма способствует подотчетности использования активов в интересах общественно значимых проектов. Если вы планируете создать траст за рубежом, следует принять во внимание, что каждый тип обладает совокупностью индивидуальных характеристик, влечет определенные правовые и фискальные последствия.

Для чего создают трасты

Траст может быть гибко настроен в зависимости от потребностей физических или корпоративных лиц. 

Повышение налоговой эффективности

Одной из ключевых функций траста является налоговая оптимизация благодаря принципу разделения права собственности на трастовое имущество. Особый интерес представляет регистрация траста в оффшорной зоне, где законодательство предусматривает отсутствие обязательств попечителя по раскрытию информации о доходах траста налоговым ведомствам стран проживания бенефициаров. 

Защита имущества и личного капитала через траст

Траст позволяет изолировать имущество от судебных исков, от необоснованных посягательств в случае развода, банкротства, иных личных финансовых трудностей. Учреждение траста способствует упрощению передачи капитала между поколениями. Гибкость трастового соглашения позволяет учредителю детально прописать правила управления активами, условия их использования, ограничения и права бенефициаров. Защита имущества и личного капитала через траст позволяет сохранить и приумножить богатство, обеспечить финансовую безопасность для наследников.

Наследование и управление капиталом через трастовый механизм

Создание трастов существенно упрощает механизм передачи имущества между поколениями. Учредитель может предусмотреть в трастовом договоре конкретные условия и последовательность распределения наследственного имущества. При правильном структурировании траста процесс перехода прав не требует длительных судебных процедур.

Документы, регистрация и оформление траста как юридического лица

Процедура создания траста требует соблюдения определенных правовых формальностей, включая волеизъявление учредителя, определение круга управляющих лиц, формализацию целей траста. Чтобы открыть трастовый фонд, необходимо пройти несколько этапов.

Определение цели создания траста за границей

Прежде чем приступить к созданию траста, учредитель должен четко определить его основную цель. Именно от правильно сформулированной цели зависит эффективность траста в долгосрочной перспективе.

Выбор юрисдикции и типа траста

Основополагающим фактором является выбор юрисдикции для создания траста, поскольку применимое право оказывает существенное влияние на режим управления активами, предписания к отчетности, объем полномочий и ответственности доверительного управляющего. 

Назначение доверенного лица, бенефициаров

При учреждении трастов важно юридически грамотно определить круг участников и их полномочия. Надлежащее документальное оформление всех прав и обязанностей сторон необходимо для обеспечения правовой определенности и защиты интересов всех участников. 

Составление трастового документа

Для должного функционирования траста необходимо заключить трастовое соглашение. В данном договоре резюмированы цели траста, полномочия сторон, их ответственность, правила распоряжения активами.

Процесс передачи активов

Для обеспечения юридической защиты интересов участников траста возникает необходимость государственной регистрации трастового соглашения либо самого траста в уполномоченных государственных органах. Такая регистрация служит подтверждением легитимности создания траста в иностранной юрисдикции и способствует правовой защите переданных активов.

Чтобы открыть траст, необходимо приложить к трастовому договору перечень активов, подлежащих передаче. Необходимые документы для создания траста:

• Документы основателя и управляющего, подтверждающие их личность и правоспособность.
• Документация, касающаяся назначения протектора.
• Подробное описание полномочий и обязанностей всех ключевых участников траста. 

Также рекомендуется включить положения, регулирующие порядок замены участников, разрешения споров и прекращения траста, что повышает юридическую прозрачность и защищает интересы всех сторон. Если вы планируете создать траст в ЕС, США или Азии, целесообразно заручиться юридической поддержкой. 

Популярные юрисдикции для трастов и налогообложение

Выбор места регистрации траста оказывает влияние на:

• Регулирование отношений между сторонами траста.
• Степень защиты траста от посягательств и кредиторов.
• Конфиденциальность сведений о трасте и бенефициарах.
• Подход к налогообложению траста.
• Стоимость администрирования и комплаенса.

Важно учитывать, что траст, даже зарегистрированный в оффшоре, может подлежать налогообложению в странах, где проживают учредитель или бенефициары. Стоит помнить о:

• Принципе контролируемых иностранных структур (CFC rules).
• Нормах CRS/FATCA по автоматическому обмену информацией.

Ниже описаны популярные страны для регистрации трастов. 

Создание траста в Гонконге

Регистрация траста в Гонконге регламентируется Trustee Ordinance. Сведения о бенефициарах не раскрывается, на доходы из-за рубежа не уплачиваются налоги, отсутствуют налоги на наследство и дарение. Однако налогообложение напрямую связано со статусом учредителя.

Сохранность активов через трасты является надежной в силу того, что имущество признается собственностью самостоятельного юридического субъекта. Trustee Ordinance исключает влияние иностранных наследственных законов на трасты. В Гонконге нет лимита по длительности существования трастов (бессрочно).

Создать траст в Сингапуре

Регистрация траста в Сингапуре основывается на положениях Trust Companies Act 2005, Trustees Act 1967, Business Trusts (Amendment) Act 2022. Налог на наследство и наследственные сборы не предусмотрены. Учреждение трастов в Сингапуре и передача сведений об их основателях и выгодоприобретателях не являются обязательными.

Основать траст в Сингапуре можно через завещание либо контракт, при этом необходимо точно сформулировать целевые намерения, однозначно определить объекты и стороны. Законодательно установлен максимальный срок существования траста — 100 лет.

Создание траста в Великобритании

Чтобы зарегистрировать траст в Англии, должны быть соблюдены положения Trustee Act 2000. С 2022 года большая часть английских трастов обязаны подавать сведения в Trust Registration Service (TRS). Трасты любого типа должны обновлять регистрационные данные в TRS не позднее 90 дней после любых изменений в информации или условиях функционирования. 

Срок существования трастов составляет 150 лет (80 лет, если траст целевой). С 2024 года в Британии изменились правила налогообложения трастов. К доходам, полученным накопительными и дискреционными трастами, применяются налоги. На первые 1000£ дохода применяются ставки 8.75% для дивидендов и 20% для иных доходов. Оставшаяся сумма облагается по ставке, установленной для трастов — 39.35% для дивидендов и 45% для остальных доходов.

Регистрация траста на Мальте

Trusts & Trustees Act 2004 регулирует создание трастов на Мальте. Срок существования мальтийского траста — 100 лет, тогда как благотворительные трасты могут действовать без ограничения по времени.

Налоговая политика в отношении трастов:

• Налог по базовой ставке 35% на доходы, получаемые в Мальте, но за счет возврата части оплаченного налога (6/7) ставка может быть снижена до 5%.
• Прибыль от отчуждения активов, дивиденды, как правило, освобождены от фискальных платежей.
• Сборы при наследовании и дарении зависят от степени родственной близости (близкие родственники часто освобождены от этих платежей, а для дальних и посторонних лиц ставка достигает 5% и выше).

Трасты в Люксембурге

С 2003 года в этой стране вступил в действие Закон о трастах, регулирующий международные доверительные соглашения. Он позволяет иностранным лицам выступать учредителями и бенефициарами, управляющими либо фидуциарными агентами люксембургских международных трастов, обеспечивая тем самым полный доступ к управлению трастовыми структурами.

Открыть люксембургский траст можно сроком существования до 100 лет. В Люксембурге функционирует реестр трастов, но его данные не доступны общественности. Фискальная система предусматривает несколько ставок и льготы. Базовая ставка подоходного налога равна 17%, налог в фонд занятости — 1.19%, муниципальный налог — 6.75%, что вместе формирует общую фискальную нагрузку 24.94%. 

Трасты в ОАЭ

Указ №19 от 2020 года регулирует создание трастов в ОАЭ. В законе трасты признаются юрлицами сразу после регистрации. Благодаря этому трасты получают независимость в финансовых и административных вопросах.

Регистрация траста в ОАЭ характеризуется уникальной особенностью: доступно включение в траст иностранных активов и выгодоприобретателей, что расширяет спектр их применения. Несмотря на отсутствие доходного налога на трасты, если основатель или выгодоприобретатель проживают в государствах с высокой фискальной нагрузкой, существует риск, что траст будет классифицирован как налоговый резидент зарубежной юрисдикции и будет подлежать налогообложению там.

Создание траста на БВО

Регистрация трастов на БВО регулируется Trustee Act 2021. Срок существования трастов — до 100 лет. Регистрация трастов VISTA на БВО регулируется через Variable Interest Security Trust Act. Ключевая особенность данного типа траста состоит в том, что контроль остается у учредителей/бенефициаров. 

Прирост капитала не учитывается при налогообложении трастов, что выгодно для долгосрочных вложений. Нет НДС, что облегчает административные процедуры. Отсутствует налог у источника при выплатах трастов бенефициарам.

Учреждение траста на о. Мэн

Регистрация траста на о. Мэн регулируется Trustee Act 2001 и Trusts & Trustees Act 2023. В законах подробно регламентировано, кто и в каких случаях может запрашивать данные о сторонах траста. Ключевым обновлением законодательства стала реализация правила Hastings-Bass, которое дает основания судам аннулировать или корректировать действия управляющего, если в процессе принятия им решений не были учтены все существенные факторы.

Все профессиональные управляющие обязаны получить лицензию кл. 5 для осуществления трастовых и связанных с ними услуг согласно предписаниям Financial Services Act 2008. Для трастов, чьи основатели и выгодоприобретатели не проживают на острове, налог с доходов, распределенных или остающихся в трасте, не взимается. 

Регистрация траста на Кипре

Создание трастов на Кипре регламентируется International Trusts Law 1992. Все лица, предоставляющие услуги доверительного управления, обязаны иметь соответствующую лицензию от Комиссии по ценным бумагам и биржам. Кипрские трасты имеют срок действия, равный жизни учредителя плюс 21 год, однако международные трасты на Кипре освобождены от этого правила и могут существовать неограниченное время.

Трасты считаются прозрачными для налогообложения, однако обязаны уплачивать НДС и гербовый сбор за деятельность на Кипре. Налог на прирост капитала применяется только к доходу от продажи недвижимости на Кипре или акций компаний, которые владеют недвижимостью на острове. Налог на наследство не подлежит взиманию с компаний, созданных для наследственного планирования.

Заключение

Создание траста является надежным способом защиты финансовых активов. Профессиональная компетенция в области трастового права становится необходимым условием успешной деятельности. Наша задача — предоставить консультационную поддержку или полное сопровождение в регистрации международного траста (по вашему запросу), построенные вокруг ваших целей и интересов.