Еврокомиссия (далее Комиссия) начала публичные консультации по своему предложению о введении общей системы корпоративного налогообложения в ЕС. Консультации открыты до 5 января 2023 г. Комиссия утверждает, что это предложение позволит снизить затраты на соблюдение требований за счет формирования согласованного подхода в вопросах корпоративного налогообложения в странах Евросоюза. И прежде чем зарегистрировать компанию в ЕС, рекомендуется внимательно ознакомиться с ключевыми аспектами инициативы Еврокомиссии.
Введение общей системы корпоративного налогообложения в ЕС
В мае 2021 г. Комиссия опубликовала Сообщение для Европейского парламента и Совета под названием «Налогообложение бизнеса в XXI веке». Одним из аспектов плана было обновление широкой цели создания общей налоговой базы для бизнеса в ЕС. Комиссия ранее представила аналогичные предложения в 2011 и 2016 гг. для общей базы корпоративного налога (CCTB) и общей базы консолидированного корпоративного налога (CCCTB), которые предлагалось применять к корпоративным группам с консолидированным доходом, превышающим 750 млн евро.
Новое предложение касается системы налогообложения доходов для предприятий в Европе (BEFIT). BEFIT должна стать единым сводом правил корпоративного налогообложения для ЕС, основанным на ключевых характеристиках общей налоговой базы государств-членов. В частности, Комиссия надеется развить прогресс, достигнутый в глобальных дискуссиях вокруг BEPS 2.0, где обсуждаются аналогичные концепции, за счет использования формулы частичного перераспределения прибыли в рамках Компонента 1 и общих правил расчета налога для целей применения Компонента 2.
Новые правила корпоративного налогообложения в ЕС: публичные консультации
Если вы хотите открыть компанию в ЕС и стать успешным предпринимателем, то первоначально важно все просчитать, продумать, взвесить, выстроить стратегию. Как мы уже сказали, Комиссия запросила отзывы общественности о своем предложении BEFIT, которое подтверждает, что она намерена представить законодательное предложение по новой системе корпоративного налогообложения в 2023 г.
В настоящее время в ЕС нет общей системы корпоративного налогообложения, несмотря на все усилия Комиссии по продвижению своего предложения CCCTB. Вместо этого налогоплательщикам, работающим за границей, приходится иметь дело с 27 различными налоговыми системами, и Еврокомиссия отмечает, что отсутствие общей системы корпоративного налогообложения делает предприятия ЕС менее конкурентоспособными как из-за искажений в инвестиционных, так и финансовых решениях, а также из-за увеличения затрат на соблюдение требований для предприятий, работающих более чем в одной европейской стране. Это потенциально ставит предприятия Евросоюза в невыгодное конкурентное положение по сравнению с предприятиями, работающими на рынках за пределами ЕС.
Для решения этой проблемы Комиссия предложила новую реформу системы налогообложения предприятий ЕС в соответствии с принципами, лежащими в основе двухкомпонентного подхода ОЭСР/G20, и частично на их основе. BEFIT будет новым набором правил, который заменит 27 различных систем корпоративного налогообложения для затронутых предприятий и компаний.
Инвесторам, которых интересует открытие бизнеса в Европе, важно учесть, что BEFIT будет применяться к предприятиям ЕС или компаниям, которые являются частью групп, и в большинстве случаев присутствуют более чем в одной европейской стране (группа BEFIT). Для совместимости с законодательством Европейского Союза и для поддержания равных условий могут быть включены группы компаний, которые работают только в одной стране. BEFIT может применяться к группам с глобальными (консолидированными) доходами выше определенного порога.
Первоначально для предложения BEFIT необходимо будет установить ключевые принципы, лежащие в основе характеристик общей корпоративной налоговой базы ЕС. Существует два основных способа построения налоговой базы. Один из них заключается в создании всеобъемлющей и подробной системы общих правил для налоговой базы, как в более раннем предложении CCCTB. Другой способ, основанный на Компоненте 2 подхода ОЭСР, заключается в установлении налоговой базы путем применения ограниченных налоговых корректировок к финансовой отчетности компаний.
Второй вариант использует финансовую отчетность в качестве отправной точки для расчета налоговой базы каждой компании в рассматриваемой группе предприятий. Следующим шагом является консолидация индивидуальной налоговой базы всех членов группы перед их распределением с использованием формулы по странам ЕС, в которых члены группы имеют налогооблагаемое присутствие.
Консультации с общественностью выясняют мнение общественности о предложении BEFIT, различные варианты политики, для разработки основных характеристик BEFIT, включая:
- охват новой системы, в том числе вопрос о том, должна ли она применяться только к группам с консолидированной глобальной выручкой более 750 млн евро или также к более мелким группам;
- как рассчитать единую налоговую базу;
- как консолидировать отдельные налоговые базы членов группы BEFIT и распределить консолидированную базу по странам ЕС;
- как распределять прибыль по сделкам с предприятиями или компаниями, не входящими в группу BEFIT;
- какие административные упрощения могут быть введены вместе с этим предложением.
При выборе страны ЕС для регистрации компании также важно помнить, что в рамках новой инициативы Еврокомиссия ожидает отзывы по ряду вопросов, которые должны привести к налоговым корректировкам, включая:
- амортизацию основных средств;
- освобождение от распределения полученной прибыли;
- освобождение от доходов и невычет убытков постоянного представительства;
- невозможность вычета корпоративных налогов и аналогичных налогов на прибыль;
- правила устранения долговой предвзятости;
- налоговый кредит на доход, уже облагаемый налогом за пределами ЕС (кроме освобожденного дохода), такой как проценты, роялти и другой доход, выплачиваемый компании в рамках BEFIT;
- правила противодействия злоупотреблениям по общим вопросам, таким как общее правило противодействия злоупотреблениям (GAAR), правила контролируемых иностранных компаний (CFC), ограничение вычета процентов и гибридные несоответствия;
- правила входа и выхода из BEFIT (корпоративная реструктуризация и переходный этап).
На следующем этапе индивидуальная налоговая база всех членов группы (т.е. компаний, являющихся налоговыми резидентами ЕС, или постоянных представительств компаний, учрежденных за пределами Евросоюза, но находящихся в ЕС) будет суммирована для формирования консолидированной налоговой базы. Поскольку консолидация исключает внутригрупповые сделки в ЕС, больше не будет необходимости применять трансфертное ценообразование к сделкам между компаниями консолидированной группы. Вместо этого будет использоваться формула для распределения прибыли между различными странами ЕС, в которых группа работает с налогооблагаемым присутствием. Другим результатом такой консолидации может стать освобождение от трансграничных убытков, если один член группы или более являются убыточными для целей налогообложения.
Наконец, чтобы обеспечить максимальную простоту BEFIT, Комиссия отмечает, что было бы предпочтительнее иметь только ограниченные секторальные исключения. Вот почему в ходе консультации рассматривается вопрос о том, как лучше всего использовать формулу BEFIT для распределения прибыли в определенных секторах, например, в случаях регистрации компаний в секторе финансовых услуг в ЕС.
Бизнес в Европейском Союзе: какое влияние инициатива окажет на трансфертное ценообразование?
В соответствии с BEFIT принцип рыночных отношений будет по-прежнему применяться к сделкам по ценообразованию между компаниями группы BEFIT и компаниями группы, которые являются налоговыми резидентами за пределами ЕС. Инициатива могла бы упростить методы применения правил трансфертного ценообразования, чтобы дать налогоплательщикам большую правовую определенность, но не отклоняясь от принципа «вытянутой руки».
В частности, предполагается, что для обеспечения налоговой определенности можно использовать систему, основанную на отраслевых контрольных показателях, для определения того, будет ли налоговый орган расследовать сделки. Это не заменит принцип рыночных отношений, и компаниям все равно придется проводить необходимый анализ трансфертного ценообразования.
В рамках такой системы сделка между компанией, входящей в группу BEFIT, и фирмой, не входящей в ее состав, будет оцениваться как имеющая низкий, средний или высокий риск из-за несоблюдения принципа рыночных отношений. Это будет зависеть от того, как оплата за транзакцию соотносится с серией контрольных показателей для каждой категории отрасли и вида деятельности.
К слову, наша команда экспертов может оказать помощь в выборе наиболее выгодной страны для регистрации компании в Европе с учетом характера деятельности и целей инвесторов, а также подробно проконсультировать по актуальным изменениям законодательной базы.
Заключение
Европейская комиссия планирует ввести BEFIT в ЕС в 2023 году после учета комментариев, полученных в ходе общественных консультаций. Предложение является важным и далеко идущим для всех транснациональных корпораций, ведущих бизнес в одной из стран Европы. Обсудить все имеющиеся вопросы по теме статьи можно в рамках индивидуальной консультации.
