乌兹别克斯坦面向外国人的特别税收制度：谁可获得税收居民身份以及如何取得

根据2025年10月4日总统令第УП-180号引入的乌兹别克斯坦面向外国人的特别税收制度，体现了国家财政战略的根本性转型。该国正在引入发达全球商业中心常见的积极争夺投资者机制。政府致力于吸引国际资本及高净值个人。自2026年1月起，不具备本国国籍的主体将享有对利润税收义务予以免除的优惠。该优惠仅适用于其在境外司法辖区取得的收入。

下文将解析外国人如何在新模式下成为乌兹别克斯坦税收居民，以及由此产生的法律后果。核心创新在于大幅缩短强制居留期限：如今仅需每年在共和国境内停留30天即可取得居民身份。然而，该优惠并非无条件适用。申请人需承担50,000美元的费用，并通过持有或长期租赁住宅不动产来证明其与该司法辖区的实际联系。

乌兹别克斯坦为何推出面向外国人的新税收制度

全球资本市场正走向透明化，这促使投资者寻找规则可预期的司法辖区。在中亚引入“Non-Dom”制度，是对国际商业界寻求资产管理舒适港湾需求的回应。乌兹别克斯坦的新税收制度旨在重塑国家经济版图，将其打造为区域性金融枢纽。

塔什干的经济战略借鉴了塞浦路斯和阿联酋的经验，这些国家通过类似优惠吸引了数十亿美元的投资。乌兹别克斯坦现行税收政策以自由化为导向，营造出在本国持有资本比使用传统离岸地更具吸引力的环境。

改革的目标指标与预期结果：

机构投资者和数字游民将该地区视为替代过热欧洲司法辖区的选择。正在实施的乌兹别克斯坦面向外国人的特别税收制度最大限度降低官僚障碍，提供一个工作日内完成身份注册的可能性。

独联体国家间对税收居民的竞争日益激烈，促使各国提供超越单纯税率优惠的独特条件。乌兹别克斯坦税收居民身份的主要优势在于，可合法将个人收入从其他国家的累进税制中剥离。

制度核心：在乌兹别克斯坦免除境外收入税

更新后的财政机制基于对资本来源方向的严格区分。其关键优势在于对来自国家境外的资金免除税收义务。相关类别包括跨国公司支付的报酬、在其他银行存款的利息收益，以及版权收入和在全球交易平台出售证券所得的收益。

与监管机构的沟通机制高度清晰。参与优惠计划的个人，其在乌兹别克斯坦的个人所得税仅限于在共和国境内形成的收入。如果境外专家向本地企业提供有偿服务，或将公寓出租，则相关收入需纳税，适用统一税率12%。来自境外交易方的其他资金流不予征税。

加入优惠税制的条件：

• 支付规定的年度费用50,000美元；
• 为每名成年亲属额外支付10,000美元；
• 在持牌金融机构开立存款，或在本地虚拟资产平台拥有数字钱包；
• 提供不动产所有权证明或合法租赁协议；
• 在一个日历年度内于共和国境内停留至少一个月。

外国公民欲取得乌兹别克斯坦税收居民身份，需在政府批准的项目框架内完成身份核验。取得该身份后，乌兹别克斯坦对境外收入的现行税制将发生变化。资本持有人无需再就每笔交易单独申报。此举可减轻个人资产管理中的行政负担，免除对境外操作进行详细申报的义务，从而显著降低行政成本及税务顾问费用。

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参与成本：50,000美元特别费用

进入新体系的财务门槛与欧洲高端项目相当。为启动优惠制度，申请人需支付50,000美元的目标性费用。该乌兹别克斯坦税务身份一次性付款可确保未来60个月内税负保持不变，使国家能够为纳税人提供可预期的缴费规模。

对于高收入人群而言，参与该计划在经济上具备明显合理性。在12%的标准个人所得税税率下，当年度境外收入超过85,000美元时，支付固定费用更具优势。

特别税收制度的费用结构：

程序要求通过税务委员会提交申请，并由专门的跨部门委员会审议。申请获批后，只有在资金实际到账后，取得乌兹别克斯坦税收居民身份的条件才被视为完成。该费用不构成投资，不予退还，性质为国家收取的优惠授予费用。

立法者规定了将该制度扩展至家庭成员的可能性。每增加一名成年近亲，需额外缴纳一万计价单位的费用。此举有助于对家庭整体资产进行综合性管控。选择已批准的乌兹别克斯坦个人新税收制度，资产管理人可降低过度财政征收的风险。优惠适用于所有由主纳税人资金保障其生活的受抚养人。

合规标准：在乌兹别克斯坦开立银行账户或加密钱包

纳入本地金融基础设施是确认合法身份的下一项关键步骤。自2026年1月起，乌兹别克斯坦为外国公民大规模实施特别税收制度，要求使用在本国境内运行的现行结算机制。申请人须在具备相应执照的机构为外国人开立乌兹别克斯坦银行账户。

传统银行体系的替代方案为数字化基础设施。申请人可在持有国家牌照的乌兹别克斯坦交易所注册加密钱包（Kobea Group、Coinpay 或 Asterium）。乌兹别克斯坦成为少数几个正式承认在国家平台持有加密资产可作为获得税收优惠依据的司法辖区之一。

在乌兹别克斯坦向银行账户入账的流程需经过多层级安全筛查。授权金融机构必须依据国际合规标准对资本来源（Source of Wealth）进行审查。

参与者金融基础设施的强制性要求：

• 账户/钱包须以主申请人名义注册；
• 在授权机构完成 KYC（了解你的客户）程序；
• 使用该账户向预算缴纳固定费用；
• 在整个制度有效期内保持账户活跃。

30 天居留与住房条件下的税收居民身份

本次改革对个人与国家之间联系的传统标准进行了根本性重塑。自2026年1月1日起，认定乌兹别克斯坦税收居民的条件不再要求在境内居住超过半年。立法者将标准的183天门槛降至每年30个日历日。

实际居留须以财产关联为支撑。外国人欲在乌兹别克斯坦取得税收居民身份，需证明其拥有居所。在乌兹别克斯坦租赁或购买住房成为确立生活重心的法律依据。若选择租赁，必须具备在税务机关登记的正式合同，以排除使用虚假地址的可能性。

对于高度流动的投资者而言，该模式简化了行程规划。通过租赁住房获得乌兹别克斯坦税收居民身份，即便主要业务流程发生在其他地区，也可维持居民地位。30天的居留期限可通过多次入境累计完成，并由边境管控数据予以确认。

一般居民制度与特别居民制度对比

制度对家庭成员的适用：纳入亲属的费用

该项目采用资本与个人资产迁移的综合模式。主申请人有权将优惠扩展至其近亲，使其获得相同的法律地位。根据规定，乌兹别克斯坦对外国人家庭成员的税收制度涵盖配偶、子女和父母。

费用标准严格依年龄区分。为成年家庭成员办理乌兹别克斯坦税收居民身份，需额外支付10,000美元。该费用为一次性缴纳，并赋予五年的免税权利。未成年子女在年满18岁前可自动纳入主申请人的申请包，无需额外缴费。

家庭优惠的生效机制与家庭负责人身份直接关联。乌兹别克斯坦为家庭成员提供的税收优惠与主许可同步生效。若主投资人的居民身份期限届满或被撤销，其亲属亦将产生相同后果。

将家庭成员纳入特别制度所需文件清单：

• 所有参与者的护照复印件；
• 证明亲属关系的文件（结婚证、出生证明）；
• 费用缴纳证明（每名成年成员10,000美元）；
• 在乌兹别克斯坦的居住登记文件。

三名成年人士组成的家庭在乌兹别克斯坦取得税收居民身份的总成本为70,000美元。该金额由主申请人的50,000美元费用及两名近亲各10,000美元构成。

制度有效期：最长五年的注册期限

现行乌兹别克斯坦面向外国人的税收改革，为大型资产规划设定了明确的时间框架。特别项目下的居民身份以最长五年为固定期限授予。该期限足以完成国际控股结构的搭建或本地投资项目的周期。五年周期提供了稳定性，保护资本持有人免受国家立法突变的影响。

身份办理程序以高效著称。在提交申请并确认费用支付后，乌兹别克斯坦税收制度的正式注册仅需一个工作日。投资者将收到电子身份确认通知，该文件可作为正式凭证提交给境外银行及其他国家的税务机关。

特别制度的时间参数：

如外国人违反财务纪律规则，身份可被提前终止。乌兹别克斯坦面向外国人的有效税收制度要求持续保持与本国金融基础设施的联系并遵守居留期限。若居民每年在共和国停留少于30天，其境外收入免税权将被单方面取消。

五年期满后的续期问题目前仍属监管政策的开放议题。预计乌兹别克斯坦特别税收制度可在再次缴纳固定费用的情况下延长同等期限。

结论

固定税收制度在境外收入领域的引入，标志着共和国投资形象发展的新阶段。如今，获得乌兹别克斯坦税收居民身份已不再需要长期实际居留，使该司法辖区对全球资本极具灵活性。低官僚负担、一天完成注册以及加密资产合法化的结合，在全球财政监管趋严的背景下形成了独特优势。