IP Box: обзорная статья по режимам ИС

Регистрация интеллектуальной собственности в Европе позволяет владельцу активов ИС получить исключительные права на свои разработки и предотвратить использование этих активов третьими сторонами. Если вы намерены зарегистрировать ИС в ЕС или Великобритании, стоит учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. В некоторых странах Европы существует специальная система льготного налогообложения ИС, также известная как IP Box или «патентная коробка».

Что такое IP Box?

Режим IP Box – это специальная налоговая система для компаний, используемая многими государствами для стимулирования деятельности в области исследований и разработок путем снижения налогообложения в отношении доходов, полученных от лицензий, роялти, патентов, продажи активов ИС. IP Box – это схема, предусматривающая эффективную ставку CIT в размере 5-10 % на всемирную прибыль, относящуюся к соответствующим патентам и аналогичным правам на ИС.

Интеллектуальная собственность – это широко используемый термин, который включает в себя результаты интеллектуального творчества, такие как компьютерные программы, инновационные алгоритмы и формулы, изобретения, коммерческие тайны и ноу-хау, методы производства, маркетинговые концепции, художественные произведения, образцы, изображения, имена и изобретения, используемые в торговле. Это один из самых ценных активов, который может иметь компания. Активы ИС могут не иметь фиксированной географической привязки и могут быть перемещены без значительных затрат. 85% транснациональных компаний используют эту гибкость для снижения общей налоговой нагрузки путем выделения ценных объектов ИС группам компаний, проживающих в странах с продвинутым режимом защиты ИС.

Французские налоговые органы решили последовать примеру Ирландии в 2001 г. и снизить ставку налога на доходы, полученные от лицензирования ИС во Франции или передачи квалифицированной ИС. Позже IP box стал «тенденцией» для нескольких европейских стран, таких как Бельгия, Франция, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания, Великобритания, Швейцария и Кипр.

Что касается IPBox во всей Европе, обычно выделяют два подхода:

1. применение пониженных ставок налога на соответствующий доход. Такая стратегия реализуется во Франции, Нидерландах и Соединенном Королевстве;
2. освобождение определенной доли доходов. Такой вариант IP Box подразделяется на схемы, освобождающие часть валового дохода, и схемы, освобождающие часть чистой выручки. Этот режим применим в Испании, Люксембурге, Бельгии, Венгрии и на Кипре. 

Далее мы рассмотрим особенности схем патентных коробок в некоторых государствах.

IPBox в Великобритании 

Схема UK Patent Box была введена в апреле 2013 г. и позволяет британским компаниям пользоваться пониженными ставками CIT на прибыль, полученную от использования патентов и некоторых других видов ИС, таких как сертификаты дополнительной защиты (SPC) для фармацевтических продуктов. Чтобы воспользоваться этой схемой, компания должна активно владеть квалификационными правами ИС в качестве владельца или эксклюзивного лицензиата. Фирма должна создавать или вносить значительный вклад в охраняемое изобретение или осуществлять значительный объем деятельности по разработке защищенного изобретения или любого продукта или процесса, включающего охраняемое изобретение. 

Правила были обновлены в 2016 году, но компании, которые уже присоединились к схеме до 30 июня 2016 г., по-прежнему пользовались преимуществами старого режима. Однако этот режим закончился 30 июня 2021 г., и теперь все участники подчиняются обновленным правилам с 1 июля 2021 г. Основные изменения нового подхода:

1. Для компаний будет обязательным расчет соответствующей прибыли от ИС с использованием потокового метода, а не более простого шаблонного расчета. Это означает, что доходы и расходы ИС должны быть распределены по отдельным потокам для каждого актива ИС, если это возможно (или по продукту или семейству продуктов). Ранее компания могла рассчитать компенсацию на основе общей прибыли от соответствующей ИС. Это изменение, вероятно, сделает некоторые претензии более сложными, и компаниям потребуется вести достаточные бухгалтерские записи, чтобы иметь возможность определять доходы и расходы по каждому патенту или продукту.
2. В расчеты Patent Box добавлен дополнительный шаг для расчета доли R&D. Эффект дроби заключается в том, чтобы связать налоговые льготы, доступные компании, с ее расходами на НИОКР. Для компаний, которые не занимались значительными исследованиями и разработками при разработке своей ИС (например, если ИС приобретена у третьей стороны), это может ограничить их соответствующую прибыль от ИС и, следовательно, освобождение от патентного права.

IP Box на Кипре

Кипр постоянно работает над поддержанием и обеспечением соответствия своей системы налогообложения ИС международным стандартам, включая соответствие высокоуровневой структуре ИС, установленной ЕС и ВОИС. В 2016 году парламент Кипра утвердил предложенные поправки к Закону о подоходном налоге, согласовывающие законодательство страны об интеллектуальной собственности с действием 5 проекта ОЭСР «Размывание базы и вывод прибыли» («BEPS»). Более того, в августе 2020 года произошли дальнейшие поправки, которые направлены на повышение привлекательности режима за счет отмены любого налога на прибыль, полученную от продажи нематериальных активов (даже на надбавки к капиталу, заявленные в качестве налогового вычета), и за счет предоставления налогоплательщикам гибкости в отношении требования надбавок к капиталу в течение срока полезного использования нематериальный актив.

Аналогичным образом, членство в ЕС означает, что Кипру предоставляется сеть защиты и поддержки не только других государств-членов ЕС, но и сторон, подписавших все основные договоры и протоколы в области ИС в ЕС и во всем мире. 

Основным аспектом патентной коробки на Кипре является то, что 80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налога. Это означает, что только 20% дохода ИС облагаются налогом по тарифу 12,5%. Таким образом, компании-резиденты Кипра могут существенно выиграть от эффективного налогового тарифа всего в 2,5%.

Преимущества запуска бизнеса и регистрации ИС на Кипре включает:

• 80% вычета прибыли при отчуждении прав ИС;
• 5-летний период амортизации, что означает, что капитальные затраты, связанные с приобретением ИС для разработки, могут быть вычтены в первый налоговый год, в котором были понесены расходы, а также в последующие 4 года. На практике это может снизить налог до уровня менее 2%;
• 0% налог на операции капитального характера – если выбытие нематериальных активов является операцией капитального характера, то полученный прирост капитала не будет облагаться налогом.

Режим патентной коробки на Мальте 

Если вы намерены зарегистрировать технологическую компанию на Мальте стоит учитывать, что в стране также действует схема IP Box. Стремясь еще больше повысить свою конкурентоспособность в качестве юрисдикции для владения и развития прав интеллектуальной собственности, Мальта ввела патентную коробку посредством официального уведомления 208 от 2019 года, озаглавленного «Правила режима (вычета) патентной коробки». Правила применяются с 1 января 2019 года и предусматривают вычет в соответствии со статьей 14 (1) (p) Закона о подоходном налоге (Закон) из налогооблагаемого дохода в соответствии со статьями 4 и 5 Закона, полученного от патентов и других соответствующих прав ИС, бенефициаров таких прав на расходы, понесенные в связи с их созданием, развитием, улучшением или защитой. Вычет рассчитывается по следующей формуле:

Соответствующая ИС включает выданные, заявленные или находящиеся на рассмотрении патенты, другие активы интеллектуальной собственности, охраняемые национальным, европейским или международным законодательством, полезные модели или программное обеспечение, охраняемые авторским правом в соответствии с национальным или международным законодательством, а также другие неочевидные, полезные или новые активы, аналогичные к патентам, принадлежащим более мелким организациям, сертифицированным Malta Enterprise.

Предполагается, что правила IP Box на Мальте соответствуют подходу ОЭСР к режимам ИС и соответствуют требованиям Группы по Кодексу поведения ЕС.

IP Box в Ирландии

Режим патентной коробки в Ирландии (KDB) внедрялся в 2016 году. В 2020 году было объявлено, что срок действия KDB был продлен еще на два года до 31 декабря 2022 года. IPBox в Ирландии позволяет компаниям, занимающимся исследованиями и разработками (НИОКР) на территории страны, получать льготную налоговую ставку в размере 6,25%.

KDB начал действовать 1 января 2016 года и, по сути, предусматривает 50% вычет из квалифицируемой прибыли, в результате чего эффективная ставка налога равна 6,25%. Эта квалифицируемая прибыль включает прибыль от запатентованных изобретений, а также программных продуктов, защищенных авторским правом, прав селекционеров и сертификатов дополнительной защиты лекарственных средств и средств защиты растений. Присвоение потока доходов от продажи продукта элементу интеллектуальной собственности является ключевым элементом для расчета выгоды KDB. Закон требует, чтобы компании документировали, как они отслеживают и отслеживают этот расчет.

Соответствующие расходы включают стоимость НИОКР, переданных на аутсорсинг несвязанным сторонам, но исключают групповые затраты на аутсорсинг, в том числе связанные с соглашениями о разделении затрат и затраты, понесенные при приобретении ИС.

IP Box в Швейцарии 

Компании в Швейцарии, имеющие отделы исследований и разработок или владеющие патентами, могут воспользоваться преимуществами швейцарской схемы IP Box.

Швейцарская патентная коробка предлагает компаниям, облагаемым местными налогами, довольно выгодный вариант в рамках местного исследовательского центра. 19 мая 2019 года швейцарские избиратели одобрили новый Федеральный закон о налоговой реформе (TP17/TRAF). Это всеобъемлющий налоговый пакет, предназначенный для продвижения и защиты конкурентоспособности и стабильной занятости в стране. Он направлен на укрепление позиции Швейцарии как места для ведения бизнеса в соответствии с руководящими принципами ОЭСР. Одним из ключевых элементов новой схемы налогов является возможность использования IP Box для компаний, занимающихся НИОКР, и, в частности, для компаний, владеющих патентами в качестве прав промышленной собственности. В дополнение к патентам, патентная коробка также охватывает так называемые «аналогичные права» (дополнительные охранные сертификаты, права на топографию, сорта растений и т.д.)

Компании, зарегистрированные в Швейцарии, теперь имеют возможность воспользоваться налоговыми льготами в связи соответствующим законом, который вступил в силу с 1 января 2020 года.

Что лежит в основе швейцарского патентного ящика: по запросу налогоплательщика или компании чистая прибыль, полученная в результате патентов, учитывается в соотношении квалифицируемых расходов на НИОКР к общим расходам на НИОКР в расчете на один патент для расчет налогооблагаемой чистой прибыли. Это может привести к сокращению доходов до 90%, что повлечет за собой соответствующие налоговые льготы. Для того чтобы патенты учитывались, они должны быть связаны с исследованиями и разработками, а также быть инновационными и полезными.

Патентная коробка в Люксембурге

Если вы желаете зарегистрировать интеллектуальную собственность в Люксембурге, следует принять во внимание, что 22 марта 2018 года правительство страны приняло новый «IP Box», применимый к доходам (включая прирост капитала), полученным от соответствующих прав ИС, чтобы соответствовать международным налоговым рекомендациям и, в частности, окончательный отчет ОЭСР по действию 5 плана BEPS. Чтобы пользоваться особым режимом «IP Box» с 30 июня 2021 года доход (включая прирост капитала) должен соответствовать условиям новой статьи Закона о подоходном налоге Люксембурга («LITL»). 

Предыдущий режим IP Box в Люксембурге позволял по существу и при определенных условиях пользоваться освобождением от налогообложения в размере до 80% чистого дохода, полученного от использования патента, ТМ, дизайна, программного обеспечения или доменного имени налогоплательщика. При новом подходе сохраняется 80-процентное освобождение, но теперь оно связано с наличием реальной деятельности, которая измеряется расходами на исследования и разработки.

Таким образом, освобождение в размере 80% рассчитывается на основе скорректированного и компенсируемого приемлемого дохода в соответствии с коэффициентом взаимосвязи («модифицированный подход нексуса»). Такой коэффициент получается путем деления приемлемых расходов на общие расходы, непосредственно связанные с созданием или развитием охраняемого изобретения или программного обеспечения. Проценты и финансовые расходы, а также расходы на недвижимость не учитываются.

Новая статья LITL дает определение приемлемых активов ИС, которые включают в себя любой патент и защищенное авторским правом программное обеспечение, созданное, разработанное или улучшенное после 31 декабря 2007 г. 

IP Box в Италии

Новый режим патентной коробки в Италии вступил в силу 22 октября 2021 года. Если вас интересует регистрация ИС в Италии, важно отметить, что налоговая льгота, которая ранее применялась к прибыли, полученной от эксплуатации определенных нематериальных активов, была заменена дополнительным вычетом затрат, понесенных на исследования и разработку активов.

 Закон № 146 от 21 октября 2021 г. о неотложных мерах по налоговым, трудовым и экономическим вопросам, опубликованный 21 октября и вступивший в силу на следующий день, внес радикальные изменения в систему налоговых льгот итальянского патентного ящика для прибыли, полученной от прямого или косвенного использования определенных нематериальных активов, введенного в 2015 году.

Изменения, внесенные статьей 6 Закона, изменили обоснование, лежащее в основе режима, который перешел от налоговых льгот на прибыль, полученную от определенных нематериальных активов, к сверхвычету 190% затрат, понесенных на исследования и разработки нематериальных активов. Примечательно, что новый итальянский режим IP Box применяется к товарным знакам, которые были исключены из налоговой льготы в 2017 году.

1. Бенефициары

Все налогоплательщики, получающие доход от бизнеса, могут выбрать новую итальянскую патентную коробку; вариант для этого режима имеет продолжительность 5 лет, является безотзывным и возобновляемым. Налогоплательщики, выбравшие новую патентную коробку, не могут претендовать на льготы при тех же затратах налогового кредита на исследования и разработки в соответствии с итальянским законом № 160/2019. Новая схема доступна также для иностранных предприятий со стабильной организацией в Италии при условии, что они проживают в государствах, с которыми существуют соглашения об избежании двойного налогообложения и с которыми происходит реальный обмен информацией.

2.Приемлемые нематериальные активы

Новая итальянская патентная коробка распространяется на расходы, понесенные прямо или косвенно в рамках деятельности предприятия, на исследования и разработки защищенного авторским правом ПО, промышленных патентов, ТМ, конструкций и моделей, а также процессов, формул и т.д. Исследования и разработки могут осуществляться внутри предприятия или по соглашениям об исследованиях с университетами, исследовательскими организациями или компаниями, которые не должны быть ни прямо, ни косвенно связаны с налогоплательщиком, запрашивающим льготу.

3.Сумма налоговой льготы

Затраты на приемлемые нематериальные активы увеличиваются на 90% для целей налога на прибыль. Этот вариант также действителен для целей IRES и IRAP.

4. Сроки

Новые итальянские правила патентной коробки применяются с 22 октября 2021 г., даты вступления в силу Закона № 146. Налогоплательщики, выбравшие прежний режим, могут перейти на новый; переход не открыт для налогоплательщиков, которые уже подписали соглашение с налоговой службой Италии об использовании соответствующих активов.

Заключение

IP Box в Европе предоставляет компаниям стимулы для исследовательской и инновационной деятельности в той или иной стране. Этот особый режим налогообложения предлагает компаниям пониженные тарифы налога на прибыль от ИС или позволяет освобождать для целей налогообложения доход от определенных видов ИС. В данном материале мы рассмотрели наиболее популярные европейские страны и их актуальный режим патентной коробки. Если вам нужна расширенная информация по теме регулирования ИС в ЕС или других юрисдикциях, свяжитесь с нами удобным для вас способом.