10 октября текущего года ОЭСР опубликовала свою концепцию отчетности о криптоактивах и поправки к Общему стандарту отчетности (CRS), разработанные в ответ на мандат G20. Хотим сразу же отметить, что в последние годы было разработано достаточно внушительное количество новых правил и законов, связанных с регулированием рынков криптовалют. Серьезные изменения произошли в отношении правительств разных стран к цифровым активам.
Платформа отчетности о криптоактивах (CARF) была разработана в свете быстрого роста крипторынка. Она обеспечивает стандартизированное представление информации о транзакциях с виртуальными активами с целью автоматического обмена такой информацией с государствами резидентства налогоплательщиков на ежегодной основе.
Если интересует регистрация криптокомпании за рубежом, то примите во внимание, что сроки реализации поправок к CARF и CRS еще не определены. На следующем этапе процесса ОЭСР продолжит работу над юридическими и операционными инструментами (ожидается, что они будут включать рамки двусторонних/многосторонних договоров) для облегчения международного обмена информацией, собранной на основе CARF, включая сроки начала обмена в рамках CARF.
Что такое CRS и CARF?
Поскольку операции с виртуальными валютами основаны на блокчейн технологии и DLT, то они носят децентрализованный характер и могут осуществляться без вмешательства традиционных финансовых посредников, таких как банки, и центрального администратора, имеющего полную информацию о проводимых сделках. Рынок криптоактивов также породил новых и нерегулируемых посредников и поставщиков услуг. Это стало причиной того, что налоговые ведомства разных государств не располагают достаточной информацией, касающейся транзакций с криптоактивами, которые можно использовать для широкого спектра инвестиционных и финансовых целей.
Поэтому ОЭСР было поручено разработать дополнительные меры для решения этой проблемы. CRS представляет собой глобальную систему налоговой отчетности и обмена данных, касающихся финансовых счетов, которая была принята в 2014 г. Новая глобальная система прозрачности налогообложения (CARF) содержит аналогичные типовые положения к CRS, которые могут быть введены в действие во внутреннем законодательстве.
Главной целью запуска системы CARF является обеспечение прозрачности сделок с криптоактивами путем ежегодного автоматического обмена информацией о таких сделках между странами, чьи налоговые резиденты владеют или участвуют в такого рода операциях. Иными словами, лица, которые заинтересованы в том, чтобы открыть криптокомпанию за рубежом, должны будут в ходе своей деятельности применять процедуры идентификации клиентов и сообщать о транзакциях, совершенных такими клиентами, на ежегодной основе.
Правила Системы отчетности о криптоактивах CARF
CARF состоит из Типовых правил и комментариев, в которых изложены:
- объем покрываемых виртуальных активов;
- требования по сбору данных и отчетности, что распространяются на физ- и юрлиц с лицензией на обмен криптовалют;
- операции, подлежащие отчетности, а также информация, подлежащая сообщению в отношении таких операций;
- процедуры должной осмотрительности для выявления «пользователей виртуальных активов» и определения соответствующих стран для целей отчетности.
Для целей CARF криптоактивы охватывают не только давно известные инструменты, такие как стейблкоины, деривативы, выпущенные в форме криптоактива, и некоторые невзаимозаменяемые токены (NFT), но и включают новые технологические разработки, которые появятся в будущем и сопряжены с аналогичными налоговыми рисками.
Из требований к отчетности исключены определенные категории криптоактивов, представляющие ограниченные риски соблюдения налогового законодательства. В частности, ожидается исключение криптоактивов, которые не могут быть использованы для платежных- и инвест. целей.
Обязательство предоставлять отчеты в соответствии с Новыми правилами Системы отчетности о криптоактивах CARF будет применяться к любым юридическим или физическим лицам, которые предоставляют услуги по осуществлению операций обмена криптоактивами для или от имени клиентов с соответствующей связью со страной, которая ратифицировала CARF. Это определение будет распространяться на субъектов, которые получили лицензию на криптобиржу, на прочих посредников и поставщиков услуг обмена, таких как брокеры и дилеры соответствующих криптоактивов.
Что касается связи с отчетностью, юридические лица будут подпадать под сферу действия правил, если:
- являются налоговыми резидентами стран, реализующих CARF;
- являются юрлицами или подпадают под требования налоговой отчетности в стране, принимающей правила;
- осуществляют соответствующие операции через филиал, который находится в государстве, принимающем правила.
CARF также содержит правила, позволяющие избежать дублирования обязательств по отчетности, когда организация связана с более чем одним государством, путем создания иерархии правил взаимосвязи. Следующие три типа обменных транзакций являются релевантными транзакциями, подлежащими отчетности согласно CARF:
- криптоактив-фиат;
- одна/несколько форм виртуальных активов;
- переводы криптоактивов.
Поскольку хранение и передача цифровых активов налогоплательщиками вне сферы отчетности имеют отношение к налоговым органам, CARF требует сообщать о количестве единиц и общей стоимости переводов, осуществленных отчитывающейся организацией от имени пользователя криптоактива на кошельки, не связанные с поставщиком услуг виртуальных активов или финансовым учреждением.
В тех случаях, когда эта информация вызывает проблемы с соблюдением требований, налоговые органы могут запросить более подробную информацию об адресах кошельков, связанных с держателем криптоактивов, через существующие каналы обмена информацией.
CARF содержит процедуры KYC, которым должны следовать подотчетные лица при идентификации клиентов. Эти требования комплексной проверки основаны на методе самосертификации CRS и на действующих обязательствах по AML/CTF, изложенных в Рекомендациях FATF от 2012 г.
Внесение поправок в CRS
Поправки к CRS охватят определенные цифровые денежные продукты и CBDC. Кроме того, в рамках внедрения CARF будут внесены изменения, гарантирующие, что непрямые инвестиции в виртуальные активы посредством инвестиционных инструментов покрываются CRS. Наряду с этими изменениями ОЭСР использует возможность для внесения ряда дополнительных различных поправок с целью повышения качества и удобства использования отчетности CRS.
Будущие разработки
ОЭСР признает, что рынки криптоактивов, а также технологии, поддерживающие рынки, быстро развиваются. Поэтому ОЭСР проводит дальнейшую техническую работу по разработке правил регулирования криптовалют, особенно тех, которые касаются отчетных розничных платежных операций. Также ожидается, что ОЭСР продолжит разработку руководства для поддержки последовательного применения CARF, в том числе по определению соответствующих криптоактивов и, в частности, критериев для эффективного определения того, может ли виртуальный актив быть использован для оплаты или в инвестиционных целях.
Заключение
ОЭСР дает понять, что готова внести будущие поправки в CARF, если это необходимо для обеспечения надлежащей налоговой отчетности в отношении соответствующих криптоактивов, а также достаточного глобального охвата CARF. В этом отношении ОЭСР подчеркнула, что особое внимание будет уделяться развитию децентрализованных финансов.
Чтобы разобраться в текущих изменениях, можете напрямую связаться с экспертами нашей компании и запросить консультацию по разъяснению правил Системы отчетности о криптоактивах (CARF).
