FINCEN публикует окончательное правило о требованиях к бенефициарным владельцам

1 января 2021 г. Конгресс принял Закон о корпоративной прозрачности (CTA). Закон является важным шагом в минимизации уязвимости финансовой системы Соединенных Штатов для незаконной деятельности, включая отмывание денег. Ключевым аспектом CTA является создание реестра бенефициарной собственности в США для «отчитывающихся компаний» (согласно определению в CTA). 

Новые требования к отчетности о бенефициарном праве в США

Проще говоря, CTA стремится приподнять завесу над частными корпорациями, обществами с ограниченной ответственностью и другими подобными организациями, чтобы гарантировать, что эти бизнес-ассоциации не направляют ресурсы физ- или юрлицам, находящимся под санкциями правительства Соединенных Штатов. Служба по борьбе с финансовыми преступлениями — бюро Минфин США, которому поручено отслеживать финансовую систему страны на предмет различных видов незаконной деятельности (FinCEN) — отвечает за обеспечение соблюдения CTA.

FinCEN начал процесс подготовки окончательного свода правил в апреле 2021 г. с Предварительного уведомления о предлагаемом нормотворчестве (ANPR). В ANPR FinCEN запросила у общественности комментарии по целому ряду вопросов, поднятых в процессе нормотворчества, включая определение «отчитывающейся компании» и «бенефициарного собственника» (UBO), кто в конечном итоге будет иметь доступ или сможет получить доступ к системе безопасности бенефициарных владельцев (BOSS). Спустя почти восемнадцать месяцев после первоначального ANPR, FinCEN опубликовал первое из трех ожидаемых правил (30 сентября 2022 г.), посредством которого были введены требования к отчетности о бенефициарном праве в США и появилась ясность в отношении того, какие организации должны сообщать о UBO и что представляет собой бенефициарное право (Окончательное правило).

Окончательное правило в значительной степени соответствует стратегии, предложенной FinCen в декабре 2021 г. (Уведомление о предлагаемом нормотворчестве или NPRM), но содержит несколько ключевых поправок и некоторые дополнительные пояснения. Например, Окончательное правило дословно сохраняет широкое определение «отчитывающейся компании», данное CTA, но содержит указания, разъясняющие, что в большинстве ситуаций местные индивидуальные предприниматели, трасты и товарищества с полной ответственностью будут исключены. Кроме того, новое правило подтверждает, что иностранные публичные компании, созданные с целью ведения бизнеса в США — в зависимости от размера их операций — могут быть освобождены от исключения в отношении «крупной операционной компании». 

Окончательный регламент в значительной степени сохраняет расширенное определение «UBO», но сокращает круг лиц, которые могут квалифицироваться как бенефициарные владельцы, устраняя контроль над «преобладающим меньшинством в совете директоров» как признак существенного контроля и удаляя корпоративного секретаря из перечисленного списка старших должностных лиц. Окончательное правило также содержит более подробные инструкции по расчету долей собственности для компаний с ограниченной ответственностью и аналогичных бизнес-ассоциаций, а также для юридических лиц, облагаемых налогом как корпорации. Наконец, новые требования идентификации UBO юрлиц в США обяжут отчитывающиеся организации в период с 14 до 30 дн. подать свой первоначальный отчет o UBO (если компания создана после 1 января 2024 г. (Дата вступления в силу)), или же сохраняет крайний срок 1 января 2025 г. для организаций, существовавших до Даты вступления в силу.

Что такое отчитывающиеся компании?

CTA содержит определения как для местной, так и для иностранной компании: 

• Местная. Включает любую местную корпорацию, ООО или другое подобное юрлицо, созданное путем подачи документов госсекретарю или аналогичному учреждению в соответствии с законодательством штата. FinCEN отмечает, что, по его мнению, в большинстве случаев индивидуальные предприятия, определенные типы трастов и полные товарищества не формируются путем подачи документа государственному секретарю или аналогичному органу и, следовательно, могут быть освобождены от отчетности. FinCEN также отмечает, что подача заявки на получение лицензии в США не влечет за собой никаких обязательств по отчетности, поскольку это не является актом формирования.
• Иностранная. Включает любую корпорацию, ООО, другое подобное юрлицо, созданное в иностранном государстве и зарегистрированное для ведения бизнеса в Соединенных Штатах.

Регистрация компаний в США: исключения из новых правил

Хотя CTA предоставляет FinCEN право освобождать от налогов дополнительные организации, FinCEN отказался расширить список исключенных организаций за пределы 23 бизнес-структур, конкретно перечисленных в CTA. CTA поясняет, что эти 23 типа организаций уже находятся под значительным контролем со стороны правительства и/или обязаны сообщать о UBO в государственный орган. Среди освобожденных организаций в CTA включены холдинговые, страховые компании, публичные компании, объединенные инвестиционные инструменты, инвестиционные консультанты, крупные операционные компании и дочерние компании, принадлежащие и контролируемые освобожденными организациями.

Чтобы претендовать на освобождение от новых правил идентификации UBO юридических лиц в США для крупной операционной компании, организация должна:

• нанять более 20 сотрудников в Штатах на постоянной основе;
• подать декларацию о подоходном налоге за предыдущий год, показывающую либо 5 000 000 долларов валовой выручки, либо совокупные продажи от операций в США;
• иметь операционное присутствие в физическом офисе в Соединенных Штатах. 

Новый режим отчетности о бенефициарном праве в США: какую информацию о UBO необходимо сообщать госорганам? 

Окончательное правило требует предоставления следующей информации об отчитывающихся компаниях:

1. Название — полное юридическое название отчитывающейся компании, используемое для регистрации юридического лица, и все торговые или DBA названия, независимо от того, зарегистрированы ли они.
2. Адрес — (I) для подотчетных компаний с основным местом деятельности в Соединенных Штатах, адрес этого основного места деятельности; (II) для отчитывающихся компаний с основным местом деятельности за пределами Соединенных Штатов, адрес основного местонахождения в США. 
3. Страна регистрации.
4. Идентификационные номера компаний — отчитывающиеся компании должны предоставить ИНН. Иностранные отчитывающиеся компании без ИНН в качестве альтернативы должны будут предоставить иностранный идентификационный номер налогоплательщика и название соответствующей страны.

Окончательное правило требует предоставления следующей информации о UBO и заявителях компаний:

• Имя, дата рождения и адрес — отчитывающиеся компании должны идентифицировать каждого бенефициарного владельца и каждого заявителя компании по полному юридическому имени, дате рождения и текущему месту жительства или служебному адресу. 
• Уникальный идентификационный номер и документ, удостоверяющий личность — уникальный идентификационный номер должен быть указан в одном из четырех типов допустимых документов, удостоверяющих личность: (I) паспорт США с неистекшим сроком действия; (II) неистекший государственный документ, удостоверяющий личность; (III) водительское удостоверение государственного образца с неистекшим сроком действия; или (IV) если у субъекта нет одного из этих документов, заграничный паспорт с неистекшим сроком действия. 

Новое требование об отчетности о UBO в США: сертификация, безопасность и доступ

FinCEN придерживается структуры CTA и возлагает ответственность за предоставление информации на саму отчитывающуюся компанию.

Регулятор признает, что, хотя физлицо может подать отчет от имени отчитывающейся компании, фирма несет полную ответственность за подачу отчета и, как ожидается, будет проверять информацию, которую они получают от своих бенефициарных владельцев и заявителей, прежде чем сообщать такую информацию в FinCEN.

Регулятор также признал проблемы конфиденциальности, связанные с раскрытием и хранением информации о UBO, и заявил, что обеспечит использование отчетов только в разрешенных законом целях и будет соответствовать строгим протоколам использования и безопасности. FinCEN требуется обнародовать соответствующие протоколы, такие как требовать от запрашивающих агентств создания и поддержания безопасных систем для хранения отчетов о UBO, предоставлять отчет о процедурах, которые будут использоваться для обеспечения конфиденциальности информации, налагать ограничения на то, кто может получить доступ к информации и требованиям к обучению уполномоченных лиц, поддерживать постоянную систему стандартизированных записей и отслеживать каждый запрос, проводить ежегодный аудит и соблюдать другие необходимые или надлежащие меры предосторожности.

Что такое бенефициарная собственность и кто является заявителем компании?

После регистрации бизнеса в США важно определить, кто является UBO. CTA определяет бенефициарного владельца как любое физлицо, прямо или косвенно (I) осуществляющее существенный контроль, (II) владеющее/контролирующее минимум 25% долей собственности. Окончательное правило также включает всеобъемлющее положение для лиц, осуществляющих «любую другую форму существенного контроля над отчитывающейся компанией».

Заключение

Ожидается, что следующие два правила FinCEN будут опубликованы в ближайшие годы, но конкретные сроки не объявлены. Эти дополнительные правила касаются доступа к BOSS и пересмотра Правил надлежащей проверки клиентов FinCEN от 2016 г. Хотя Правило надлежащей проверки клиентов значительно повысило прозрачность как в финансовой системе США, так и в мировой финансовой системе, оно не налагало никаких требований о раскрытии информации о UBO во время создания юридического лица, пробел, который CTA и новая волна правил FinCEN будут стремиться заполнить. 
Чтобы подробно разобраться в текущих и предстоящих законодательных изменениях в Штатах, можете запросить консультации по разъяснению требований отчетности о бенефициарном праве в США.