Положення про економічну присутність в ОАЕ

У цій статті розглядаються актуальні умови ведення бізнесу з погляду economic substance. Пояснюється, як трансформувалися вимоги після скасування ESR, які категорії компаній і надалі підлягають перевірці, а також чому підтвердження ділової активності в ОАЕ залишилося важливим елементом взаємодії з державними та банківськими структурами. Крім того, розглядаються наслідки відсутності фізичного перебування компанії в Еміратах, а також допустимі формати та стратегії мінімізації витрат за умови збереження economic substance. Розділи доповнено прикладами та практичними рекомендаціями — як підтвердити економічну присутність в Еміратах без ризику блокування рахунку або втрати ліцензії.

Від ESR до корпоративного податку: як змінилося регулювання economic substance в ОАЕ

Спочатку ESR (Economic Substance Regulations) були впроваджені в ОАЕ у 2019 році як відповідь на міжнародний тиск з боку OECD та G20. Ці норми стали прямою реакцією на глобальні ініціативи BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), спрямовані на боротьбу з фіктивними структурами та розмиванням податкової бази. Протягом кількох років ESR діяли як обов’язковий режим для широкого спектра компаній, особливо тих, що займалися інвестиціями, управлінням активами, інтелектуальною власністю та холдинговою діяльністю.

З 2023 року відбувся важливий переломний момент. Уряд Еміратів відмовився від універсального застосування ESR, залишивши вимоги лише для окремих ліцензованих секторів. Це стало логічним продовженням податкової реформи, в межах якої введено корпоративний податок в ОАЕ за ставкою 9 % — з низкою пільг та умов для звільнення. Перехід до нового режиму дозволив ОАЕ зберегти баланс між інвестиційною привабливістю та дотриманням міжнародних податкових стандартів.

Наразі багато структур звільнено від колишніх норм, проте що таке substance в ОАЕ й надалі залишається актуальним у юридичному та діловому середовищі. Регулятори, банківські установи та іноземні податкові органи дедалі частіше запитують інформацію про те, чи фактично здійснюється ділова діяльність в ОАЕ, а не лише на папері. Особливо це стосується компаній, які претендують на податкове резидентство або користуються угодами про уникнення подвійного оподаткування.

Для бізнесу в ADGM, DIFC та інших чутливих юрисдикціях і надалі діють вимоги до substance в ADGM та DIFC, відображені в умовах ліцензування та податкового обліку. Це стосується передусім фінансових, страхових та цифрових компаній, зареєстрованих у зазначених зонах.

Хоча положення про економічну присутність в Еміратах втратили попередню форму, їхня суть трансформувалася у непрямі, але не менш значущі вимоги до substance в ОАЕ. Перевірки стали менш формальними, але ґрунтовнішими. Щоб уникнути санкцій або відмови у податкових пільгах, бізнесу важливо завчасно організувати підтвердження substance в ОАЕ, навіть за відсутності формального зобов’язання.

Які компанії зобов’язані підтверджувати ділову активність в ОАЕ

Попри скасування ESR у більшості випадків, для окремих видів діяльності substance в ОАЕ після скасування ESR залишається юридично значущим. Насамперед це стосується компаній, підконтрольних Центральному банку, Управлінню зі страхування та DFSA. Підтвердження фактичної діяльності також необхідне у разі ліцензування в криптоіндустрії, особливо при отриманні статусу VASP (Virtual Asset Service Provider).

Також положення про економічну присутність в ОАЕ продовжують опосередковано застосовуватись до холдингів, які здійснюють транснаціональні транзакції. Якщо структура заявляє пільги за Угоду про уникнення подвійного оподаткування (Double Taxation Treaty) або звільнення від корпоративного податку, їй необхідно довести, що управлінські рішення приймаються в Еміратах, а не за їх межами. В іншому випадку скасування ESR в ОАЕ не звільнить від претензій з боку закордонних податкових органів.

Компанії, зареєстровані у вільних зонах, також зіштовхуються з необхідністю доведення відповідності вимогам щодо економічної присутності в ОАЕ. Зокрема, якщо вони орендують приміщення, використовують працівників і взаємодіють з контрагентами в ОАЕ. Відсутність фізичної або управлінської присутності може призвести до відмови у відкритті банківського рахунку або блокування корпоративної картки.

Особливу увагу слід приділити холдинговим структурам. Substance для холдингу в ОАЕ залишається актуальним при володінні частками в інших компаніях, навіть якщо активна операційна діяльність не ведеться. У таких випадках важливо забезпечити наявність ради директорів, адреси та діловодства в юрисдикції.

Ця тема не менш важлива для цифрового бізнесу. Для IT-компаній є важливим документально підтверджувати, що ключові функції виконуються в країні. Substance для IT-компанії в ОАЕ може включати договори з розробниками, оренду flexi-desk, а також участь місцевого директора в управлінні. У криптосекторі економічна присутність криптобізнесу в ОАЕ може стати умовою для ліцензування та взаємодії з банками.

Категорії компаній, для яких підтвердження є актуальним:

• юридичні особи в регульованих секторах (фінанси, страхування, криптовалюта);
• холдинги з міжнародною структурою;
• компанії, які претендують на податкові пільги чи резидентство;
• компанії вільних економічних зон, що працюють з місцевими контрагентами;
• структури з іноземними бенефіціарами, які ведуть операційну діяльність.

Відсутність бізнес-присутності в ОАЕ може призвести до визнання компанії «фіктивною» та спричинити податкові наслідки через відсутність substance в ОАЕ. Перевірки з боку банків і аудиторів нерідко ініціюються за результатами аналізу транзакцій або автоматичного обміну даними.

Офіс, працівники та управління: добровільний substance в ОАЕ

Скасування обов’язкових положень ESR не означає, що компанії можуть повністю ігнорувати вимоги щодо розміщення та управління. На практиці наявність офісу, штатного персоналу та управлінської структури продовжує відігравати ключову роль у підтвердженні реальної діяльності. Саме тому багато бізнесів свідомо зберігають офіс та працівників в ОАЕ, навіть за відсутності формального зобов’язання.

Наявність фізичної адреси стає інструментом не лише взаємодії з банками, а й внутрішнього захисту в рамках міжнародного податкового контролю. При реєстрації компанії в ОАЕ засновникам слід враховувати, що в майбутньому будь-які спроби використовувати угоди про уникнення подвійного оподаткування або претендувати на податкове резидентство потребуватимуть підтвердження економічного зв’язку з юрисдикцією.

Юридична адреса компанії в ОАЕ має бути більшою, ніж просто рядок у статутних документах. У більшості випадків запитуються копії договорів оренди, рахунки за комунальні послуги, фотографії та, за необхідності, можливість огляду приміщення. При цьому flexi-desk може бути допустимим, якщо це відповідає типу ліцензії та масштабам бізнесу. Однак для консалтингу, логістики або торгівлі цього може виявитися недостатньо.

Окрім адреси, критично важливою є управлінська частина. Підтвердження ділової активності в ОАЕ включає не лише договір оренди, а й протоколи засідань, резолюції, листування з контрагентами та інші документи, оформлені в юрисдикції. У цьому контексті бізнес-субстанція в ОАЕ — сукупність ознак: від наявності працівників до внутрішньої корпоративної документації.

Місцеві аудитори та банки все частіше перевіряють, де фактично перебувають ключові управлінці. У низці випадків вони вимагають фізичної присутності принаймні одного директора, який підписує рішення та бере участь у стратегічному плануванні. Для середніх і великих компаній особливо важливо забезпечити присутність таких осіб у країні.

Ключові елементи, що підтверджують реальне управління в ОАЕ:

• наявність орендованого або власного офісу;
• місцеві працівники з оформленими візами;
• засідання ради директорів на території країни;
• місцеве діловодство (протоколи, резолюції, податкові документи);
• участь резидентних директорів у прийнятті рішень.

По суті, вимоги до офісу в ОАЕ сьогодні формуються не стільки регуляторами, скільки практикою комплаєнсу й перевірок. За відсутності підтверджень бізнес може зіткнутися з відмовою у видачі ліцензії, блокуванням рахунку або питаннями з боку податкових органів інших країн. Саме тому економічна присутність бізнесу в Еміратах стала неформальним, проте стратегічно важливим фактором стабільності.

Слід усвідомлювати, що економічна субстанція для бізнесу в ОАЕ залишається одним з інструментів захисту від податкових ризиків та забезпечення доступу до фінансової інфраструктури. Навіть без колишнього обов’язку за ESR вона формує ділову репутацію компанії та дозволяє уникнути претензій щодо фіктивності діяльності.

Банківські рахунки та substance в Еміратах: неформальні вимоги

Навіть після скасування ESR банки в Еміратах продовжують вимагати підтвердження ділової активності компаній. Для них економічна присутність в ОАЕ залишається одним з ключових індикаторів прозорості бізнесу. Фінансові установи самостійно оцінюють ризики клієнта та приймають рішення про відкриття і подальше обслуговування рахунку, виходячи з реальних ознак діяльності.

На практиці наявність substance в ОАЕ стає неформальною умовою банківського комплаєнсу. У компанії, яка здійснює діяльність лише номінально, без працівників, офісу та управлінської функції, шанси на успішну взаємодію з банками є мінімальними. Навіть наявність ліцензії не гарантує відкриття рахунку, якщо відсутні інші ознаки економічної активності.

Перевірка субстанції банком в ОАЕ включає не лише стандартні документи, а також додаткові підтвердження на вимогу compliance-відділу. У багатьох випадках банки проводять виїзні інспекції офісу або вимагають відеодзвінка з директором. Відсутність повноцінного управління в країні може бути підставою для відмови без пояснення причин.

Типові документи, що запитуються банками:

• договір оренди приміщення або підтвердження права власності;
• копії віз і контрактів співробітників;
• фотографії офісу та робочої зони;
• протоколи засідань і управлінські резолюції;
• податкова та бухгалтерська звітність за останні періоди;
• контракти з клієнтами або постачальниками.

У дедалі частіших запитах вказується необхідність відповідності реальному масштабу бізнесу. Наприклад, якщо компанія заявляє багатомільйонний оборот, але при цьому орендує flexi-desk без персоналу, виникає обґрунтована підозра щодо її ділової спроможності. Тому банківський комплаєнс в ОАЕ виходить далеко за межі стандартної перевірки — він перетворюється на інструмент контролю за реальною діяльністю корпоративних структур.

Додатково слід враховувати вимоги банків до офісу в ОАЕ, які варіюються залежно від емірату, зони реєстрації та спеціалізації. У DIFC та ADGM контроль може бути особливо суворим — з акцентом на прозорість походження коштів та участь бенефіціарів у керуванні. В інших Еміратах банки керуються внутрішньою політикою ризиків, але при цьому активно обмінюються інформацією між собою.

Фінансові установи мають право не лише відмовити в обслуговуванні, а й ініціювати закриття рахунку при виявленні ознак фіктивності. Щоб уникнути цього, бізнесу важливо будувати операційну модель з урахуванням локальних реалій. Підтверджена субстанція в ОАЕ стає необхідною умовою довіри з боку банків, особливо при міжнародних переказах та валютних операціях.

Кейси: субстанція в ОАЕ для холдингу, VASP і IT-компанії.

Практика показує: універсальних моделей substance не існує. Для кожної категорії бізнесу в ОАЕ діють свої негласні правила, що визначають, який рівень фізичної та управлінської присутності вважається достатнім. Розглянемо три типові ситуації, щоб зрозуміти, які ризики можуть виникнути при недостатньому дотриманні вимог.

У першому випадку йшлося про міжнародний холдинг, зареєстрований в одній з вільних зон. Структура володіла кількома дочірніми компаніями в Європі, але не мала власного офісу в ОАЕ. Під час спроби відкрити корпоративний рахунок виникли складнощі: банк запросив документи, що підтверджують економічну присутність компанії в ОАЕ, зокрема протоколи засідань і адресу. Через відсутність фізичного розміщення та управлінських документів заява була відхилена. Внаслідок цього довелося пройти повторну реєстрацію холдингової компанії в ОАЕ з повноцінним офісом та найманням резидентного директора.

У другому випадку об’єктом аналізу стала криптоплатформа, що претендує на VASP-ліцензію. В умовах регулювання сектору цифрових активів у ADGM та VARA компанії необхідно було довести, що ключові управлінські та технічні функції виконуються в юрисдикції. Для проходження аудиту з ліцензії було створено юридичну особу з працівниками, орендовано повноцінний офіс та призначено генерального директора — резидента. Ці заходи забезпечили стійке ведення бізнесу в ОАЕ, а також підтверджену економічну присутність бізнесу в Еміратах, яка була схвалена як регулятором, так і банком.

Третій кейс стосується стартапу у сфері IT-розробок. Компанія обмежилася орендою flexi-desk у вільній зоні ОАЕ та дистанційним управлінням з Європи. При цьому вона використовувала місцевого директора за агентським договором, уклала контракт з постачальником хмарних рішень в ОАЕ та періодично проводила засідання ради. У результаті, хоч витрати були мінімальні, компанія успішно пройшла банківське compliance-інтерв’ю. Важливо, що акцент робився на документальному оформленні всіх рішень у юрисдикції. Це дозволило підтвердити substance в ОАЕ без необхідності розширення офісу.

Незалежно від галузі, важливо враховувати, що положення щодо економічної присутності в ОАЕ більше не регламентуються формально, проте зберігають чинність у межах взаємодії з банками та регуляторами. Юридичні особи, які прагнуть стати податковими резидентами в ОАЕ, зобов'язані побудувати структуру управління безпосередньо в юрисдикції. Використання віртуальної адреси в ОАЕ більше не розглядається як належний доказ присутності. Наявність реального місця діяльності — офіс, працівники, рішення — стає єдиним прийнятним підтвердженням.

Як дотримуватися substance в ОАЕ без надмірних витрат

Для багатьох компаній питання субстанції стало особливо актуальним після запровадження корпоративного податку та посилення банківського контролю. Однак відповідність вимогам необов’язково передбачає значні інвестиції. Правильно вибудована структура дозволяє дотримуватися правил, оптимізуючи витрати. Економічна субстанція для бізнесу в ОАЕ може бути реалізована гнучко — особливо якщо компанія не претендує на ліцензування в регульованій галузі.

Одним з доступних рішень залишається flexi-desk, особливо популярний у коворкінг-зонах на вільних економічних територіях. Це мінімально прийнятний варіант, який підходить консалтинговим, IT-проєктам та маркетинговим. При цьому важливо оформити договір оренди, мати доступ до приміщення й можливість надати документи банку або органу контролю. Якщо компанія планує отримати корпоративний рахунок, слід супроводити оренду іншими ознаками присутності.

Для резидентних юридичних осіб корисним може бути використання shared office — моделі, за якою кілька компаній орендують одну фізичну локацію. Вона є більш привабливою в очах органів контролю, оскільки забезпечує постійний доступ до приміщення та можливість присутності персоналу. Саме така субстанція компанії в Еміратах може стати компромісом між витратами та юридичною надійністю.

Якщо структура передбачає управління з-за кордону, варто завчасно подбати про призначення довіреної особи. Агентський директор — особа, що діє від імені власників і підписує ключові рішення на території країни — може слугувати додатковим доказом economic substance. Важливо, щоб цей представник справді брав участь в управлінні та мав доступ до корпоративної документації, що зберігається в офісі.

Бюджетні способи дотримання вимог до присутності:

• оренда flexi-desk за договором акредитованої зони;
• укладання договору на використання shared office;
• оформлення контракту з агентським директором;
• підписання протоколів і резолюцій на території ОАЕ;
• локальне ведення бухгалтерського обліку та діловодства.

У контексті впровадження корпоративного податку особливе значення набуває реєстрація офісу в ОАЕ, підтверджена не лише орендою, а всією операційною діяльністю. Рахунки, контракти, кореспонденція, зустрічі — усе це має бути пов’язане з Еміратами. Інакше виникає ризик відмови у резидентстві або ризик втрати податкових преференцій.

Хочете проконсультуватися?

Зв'яжіться з нашими експертами й отримайте відповіді на Ваші запитання.

Замовити консультацію

Перспективи: як розвиватимуться вимоги до економічної присутності в ОАЕ

Після скасування ESR у 2023 році увага бізнесу зосередилася на нових правилах гри — корпоративному податку, транскордонній звітності та перевірках реальної діяльності. Однак, попри пом'якшення формальних норм, тенденції світового регулювання чітко свідчать: держави прагнуть до дедалі детальнішої верифікації господарської активності компаній. Це означає, що вимоги до економічної присутності в ОАЕ продовжуватимуть посилюватися — хоча й в іншій формі.

Одна з ключових точок напруженості – автоматичний обмін інформацією (CRS, FATCA) та глобальні угоди щодо прозорості корпоративних структур. Компанії, зареєстровані в Еміратах, нерідко декларують податкове резидентство в країні. Однак для визнання такого статусу необхідно документально підтвердити substance в ОАЕ, зокрема місце прийняття рішень та наявність управлінського центру.

Крім того, податкове резидентство компанії в ОАЕ вимагає від заявника не лише наявності ліцензії чи офісу, а зокрема фактичного зв’язку з юрисдикцією. Міністерство фінансів країни має право відмовити у видачі сертифіката, якщо будуть виявлені ознаки фіктивності або управління з-за кордону. Для міжнародних холдингів і торговельних компаній це стає особливо чутливим у межах угод про уникнення подвійного оподаткування.

Серед очікуваних напрямів реформування — єдині федеральні вимоги до ведення документації та впровадження цифрових систем аудиту, аналогічних тим, що вже функціонують у ЄС. Крім того, можлива інтеграція міжнародних стандартів у локальну політику free zones. Усе це призведе до того, що бізнес-присутність в ОАЕ перестане бути вибором і становитиме ключовий елемент бізнес-моделі.

Очікувані зміни, що впливають на substance:

• розширення вимог до компаній, які претендують на податкові пільги;
• впровадження автоматичної верифікації даних про місця здійснення діяльності;
• посилення compliance-перевірок при відкритті та веденні рахунків;
• можливе впровадження нових форм звітності про присутність у юрисдикції;
• гармонізація вимог між федеральними органами та органами free zones.

Практика вже показує, що реєстрація офісу в Дубаї чи в іншому еміраті стає чинником, який впливає на оцінку ризиків з боку банків. Фінансові установи орієнтуються не на декларації, а на фактичну наявність працівників, приміщень і контролю в межах країни. Це означає, що оренда офісу в ОАЕ, навіть у базовому форматі, може відігравати вирішальну роль при проходженні перевірок.

Висновок

Скасування ESR стало поворотним моментом у регулюванні корпоративного сектору ОАЕ. Однак положення про економічну присутність в ОАЕ відіграли важливу роль у трансформації ділового середовища. Вони не лише створили систему перевірки substance, а й заклали основу для взаємодії з міжнародними стандартами прозорості. Сьогодні ці норми втратили обов’язковий характер, але залишили по собі інституційну звичку банків, аудиторів і регуляторів перевіряти реальність діяльності компанії.

Навіть за відсутності формального регулювання економічна присутність в ОАЕ зберігає своє значення. Вона стає важливим елементом стратегічного планування, особливо для компаній, які розраховують на отримання податкових пільг, доступ до міжнародних банківських інструментів та визнання свого статусу на глобальній арені. Без фактичної ділової активності в країні — наявності оренди, працівників, управлінських рішень — неможливо сформувати стійку юридичну та податкову позицію. Особливо це критично для структур, побудованих з урахуванням транснаціонального оподаткування.