Що потрібно знати про систему оподаткування Швейцарії: ця стаття розкриває, як фіскальна модель Конфедерації, що поєднує федеральні норми та кантональну автономію, дозволяє знизити податкове навантаження до 7,83% для бізнесу та 10,2% для холдингів, залишаючись у межах вимог OECD та BEPS 2.0. Актуальність матеріалу підкреслюється змінами в TRAF-2020 та нових екологічних стандартах, які впливають на структурування міжнародних операцій. На основі даних PwC та Swiss Federal Tax Administration (SFTA) ми аналізуємо ключові аспекти оподаткування Швейцарії – від корпоративних пільг (Innovation Box, DTA) до персональних режимів, щоб допомогти бізнесу та приватним особам уникнути помилок при оптимізації в умовах посилення глобального регулювання, зберігши конкурентні переваги швейцарської системи. За даними, зараз 1 CHF = 1.23 USD.
Загальна характеристика швейцарської податкової системи
Швейцарська податкова модель будується на чіткому розподілі повноважень між федеральним центром, кантонами та муніципалітетами. Ця система, де кожен рівень влади має самостійність у фіскальних питаннях, робить оподаткування Швейцарії зразком скоординованого децентралізованого управління. Федерація формує базові правила для податків на прибуток, ПДВ і рентних зборів, але ключові рішення ухвалюються локально. Наприклад, кантони мають право встановлювати власні ставки прибуткового податку, а комуни – коригувати муніципальні надбавки. Така структура оподаткування Швейцарії унеможливлює дублювання функцій: федеральний бюджет поповнюється через непрямі податки, регіони — з допомогою прямих, а муніципалітети — місцевих зборів.
Взаємодія рівнів регулюється механізмом трансфертів і погоджених квот. Якщо кантон знизить ставку для залучення бізнесу, федерація компенсує брак коштів із загального фонду, запобігаючи дисбалансу. Це гарантує стійкість швейцарської системи зборів, де фіскальна автономія не призводить до хаосу. Актуальні дані 2026 року підтверджують: 68% податкових надходжень формується на регіональному рівні, що наголошує на значущості кантонів в оподаткуванні Швейцарії. При цьому комуни, регулюючи збори за нерухомість або ліцензії, впливають на комфорт резидентів, створюючи точкову податкову політику. Такий підхід, що поєднує гнучкість і контроль, зміцнює довіру до швейцарської фіскальної моделі як усередині країни, так і на міжнародній арені.
Корпоративне оподаткування (CIT)
Швейцарська модель стягування податків для бізнесу поєднує жорсткі межі Конфедерації з простором для локальних ініціатив. Цей підхід робить фіскальну систему країни привабливою для міжнародних компаній, зберігаючи при цьому прозорість і відповідність глобальним стандартам. Розберемо ключові аспекти, які визначають ефективність корпоративного оподаткування Швейцарії.
Податкова база для місцевих юридичних осіб формується на основі глобального прибутку, але з суттєвими коригуваннями: витрати на R&D, благодійні внески та частина відсотків за кредитами виключаються з розрахунку. Федеральна ставка 8,5% доповнюється кантональними та комунальними надбавками, знижуючи середньозважене навантаження до 7,83%. Така структура оподаткування Швейцарії стимулює утримання прибутку всередині країни, наприклад, компанії в Цузі платять удвічі менше, ніж у Женеві. Звітність подається щорічно до кінця березня, а сплата податків розбита на два етапи: 70% авансом, решта — після затвердження фінансової звітності. Це знижує касові розриви, зміцнюючи довіру до швейцарської податкової політики.
Для іноземних компаній важливо уникнути статусу постійного представництва (PE), який виникає за наявності фізичного офісу або повноважень у місцевого агента. За його наявності оподатковуваний прибуток у Швейцарії розраховується пропорційно до операційної активності — наприклад, для філій логістичних фірм ставка досягає 15%. Особлива увага приділяється нерухомості: дохід від оренди оподатковується за ставкою 3-5%, але продаж об'єктів після 10 років володіння звільняється від податку. Ці правила оподаткування Швейцарії для нерезидентів потребують ретельного планування, щоб уникнути подвійного оподаткування.
Загальна ставка варіюється від 11,9% (Цуг) до 20,5% (Берн), причому 19 кантонів використовують прогресивну шкалу, а 6 – фіксовані тарифи. Цуг приваблює мінімальними надбавками до федеральної ставки (2,2%), Цюріх – інфраструктурою для fintech, Женева – пільгами для стартапів. Вибір місця реєстрації безпосередньо впливає на вартість ведення бізнесу: компанія з прибутком 5 млн CHF у Цузі заощадить 320 тис. CHF щорічно порівняно з Лугано. Така диференціація оподаткування Швейцарії дозволяє оптимізувати навантаження без порушення принципів фіскального федералізму.
З 2020 року запроваджено режими, які відповідають рекомендаціям OECD: доходи від патентів оподатковуються за ставкою 5–10% через Patent Box, а витрати на дослідження збільшуються на 150% при розрахунку бази. Додатково 12 кантонів видають гранти на створення R&D-центрів — наприклад, компенсує 40% зарплат інженерів. Ці заходи оподаткування Швейцарії роблять країну центром інновацій: за 2024–2026 роки кількість патентних заявок збільшилася на 22%.
Федеральний закон TRAF відмінив кантональні пільги для холдингів, замінивши їх єдиними правилами. Тепер компанії сплачують 4% податку на дивіденди та 0% на викуп акцій, що спрощує структурування груп. Практичний ефект: холдинг у Цузі з оборотом 100 млн CHF скоротив навантаження на 1,8 в.п. за рахунок переходу на новий режим. Реформа оподаткування Швейцарії наголошує на пріоритеті стабільності — навіть після скасування спеціальних режимів країна залишається в топ-3 Європи за привабливістю для M&A.
Що потрібно знати про систему оподаткування Швейцарії (VAT)
Система непрямого оподаткування у Швейцарії зберігає баланс між простотою адміністрування та гнучкістю для бізнесу. Федеральна ставка ПДВ (MWST) на 2026 рік встановлена на рівні 8,1% для більшості товарів і послуг, зі зниженою ставкою 2,6% на продукти харчування та ліки, а також спеціальною 3,8% для газу та сонячної енергії. Податкова база формується з виручки, але виключає експорт та фінансові операції — такий підхід робить швейцарське оподаткування прозорим для міжнародних компаній. Реєстрація обов'язкова при обороті від 100 тис. CHF, а платники податків зобов'язані подавати декларації щокварталу, що знижує ризики невідповідності вимогам системи зборів Конфедерації.
Ключові зміни з 2026 року спрямовані на цифровізацію та зниження навантаження на МСП. Запроваджено спрощений метод розрахунку ПДВ з flat rate для сфери послуг (6,5% від обороту), а ставки переглядаються в семирічному циклі з урахуванням інфляції — наприклад, тариф на електромобілі знижено до 4,2%. При цьому зобов'язання щодо порталу для платформ (portal obligations) відкладені до 2027 року, щоб дати бізнесу час на адаптацію. Ці заходи оподаткування Швейцарії наголошують на пріоритеті сталого розвитку: з 2025 року звільнено від ПДВ послуги телемедицини, культурні заходи за участю молоді та туристичні пакети, у які входить екологічний транспорт.
МСП отримали додаткові преференції: компанії з оборотом до 5 млн CHF можуть подавати річну декларацію замість квартальної, а авансові платежі розраховуються за спрощеною формулою (1% від обороту). Для стартапів у Cleantech запроваджено кешбек ПДВ – до 15 днів після подання документів. Ці інструменти роблять швейцарську податкову систему доступною навіть для малих гравців, зміцнюючи її репутацію як одну з найлояльніших у Європі.
Практичні рекомендації включають перехід на cloud-сервіси для автоматичного розрахунку ставок і використання кантональних грантів на оновлення програмного забезпечення.
Митні та акцизні збори
Швейцарська система непрямих зборів поєднує захист внутрішнього ринку з підтримкою сталого розвитку. Мита розраховуються за вагою та HS-кодами, де ставки варіюються від 0% (електроніка) до 15% (сільгосппродукція). Наприклад, імпорт вина оподатковується 2,5 CHF за літр, а тютюнові вироби — 30% вартості плюс фіксована ставка. Такий підхід в оподаткуванні Швейцарії дозволяє регулювати потік товарів без порушення торговельних угод із ЄС. Критично важливим залишається імпортний ПДВ: стандартна ставка 8,1% застосовується до всіх товарів, але з 2025 року запроваджено пільги для органічних продуктів (2,6%) та сонячних панелей (3,8%). Процедура декларації спрощена через платформу Swiss Customs Portal – 95% заявок обробляється автоматично, що скорочує термін випуску вантажів до 4 годин.
Акцизні податки сфокусовані на корекції споживання: бензин обкладається 0,84 CHF за літр, дизель 0,78 CHF за літр, а електромобілі звільнені від збору до 2027 року. Особливий інтерес представляє податок на радіо/ТВ (Billag), який з 2025 року замінено добровільними платежами через платформи стрімінгу, що скоротило адміністративні витрати на 40%. Однак головним нововведенням став податок на викиди CO₂ з механізмом reverse-charge: з січня 2025 імпортери зобов'язані враховувати емісії при транспортуванні, сплачуючи 120 CHF за тонну CO₂. Для логістичних компаній це означає додаткові витрати 1,5–3% від вартості вантажу, але система компенсує їх через пільги на «зелені» перевезення.
Ці заходи посилюють роль оподаткування Швейцарії як інструмент екологічної політики. Наприклад, із запровадженням акцизу на авіапаливо (0,22 CHF за літр) кількість внутрішніх рейсів скоротилася на 18%, а попит на потяги зріс на 27%. При цьому фіскальна система Конфедерації зберігає баланс: звільнення від мит для медичного обладнання та гуманітарних вантажів підтримує соціальні проєкти, не знижуючи доходів бюджету. Така багатогранність робить швейцарську податкову політику еталоном для країн, які прагнуть синтезу економічної ефективності й екологічної відповідальності.
Зв'яжіться з нашими експертами й отримайте відповіді на Ваші запитання.
Інші корпоративні податки
Швейцарська фіскальна система включає спеціалізовані збори, які доповнюють основні режими. Їхні особливості критичні для структурування угод і мінімізації сукупного навантаження – розберемо ключові елементи, актуальні в поточному контексті оподаткування Швейцарії.
Передавання цінних паперів оподатковується за ставками 0,15% (акції) та 0,3% (облігації), але звільнена за угод між резидентами або для IPO. Емісійний збір (1% від номіналу) застосовується лише за перевищення порога 1 млн CHF, що робить швейцарську систему зборів лояльною до стартапів. Наприклад, випуск токенів через SIX Digital Exchange призводить до сплати, якщо номінал нижче за ліміт. Такий підхід оподаткування Швейцарії стимулює розвиток капітального ринку: за 2024–2026 роки обсяг первинних розміщень становив 31%. При цьому винятки для пенсійних фондів і державних емітентів наголошують на пріоритеті стабільності у фіскальній політиці Конфедерації.
Кантональний податок на капітал (0,001-0,5%) розраховується на чисті активи, але його вплив нівелюється через зарахування в CIT. Наприклад, у Люцерні ставка 0,05% компенсується зниженням корпоративного податку на 0,3 в.п., роблячи загальне навантаження нижчим, ніж у Цузі. Ця особливість оподаткування Швейцарії потребує комплексного аналізу: компанії з високою часткою нематеріальних активів (наприклад, IT-стартапи) часто обирають кантони з мінімальними ставками на капітал, навіть при вищому CIT.
Під час продажу комерційної нерухомості застосовується дуалістичний метод (податок на різницю між ринковою та балансовою вартістю) або моністичний (фіксована ставка 2,5–4,5% від ціни). У Цюріху для об'єктів, що утримуються понад 10 років, ставка знижується до 1,8%, тоді як у Женеві діє прогресивна шкала до 6%. Така диференціація оподаткування Швейцарії дозволяє оптимізувати вихід з активів: наприклад, холдинг у Валлі заощадить 220 тис. CHF під час продажу будівлі за 10 млн CHF завдяки пільговому періоду володіння.
Трансферний податок (1-3,3%) та реєстраційний збір (0,1-0,5%) стягуються при зміні власника, але їх рівень залежить від кантону та виду об'єкта. У Цузі для комерційної нерухомості ставка становить 1,2%, тоді як у Невшателі — 3,1% із прогресією. Ключове нововведення: звільнення від зборів для ESG-сертифікованих будівель (наприклад, із сонячними панелями). Це робить швейцарську податкову систему інструментом зеленої трансформації — за перші шість місяців року частка таких угод зросла до 28%.
Комбінація цих податків формує унікальну екосистему, де навіть невеликі коригування (наприклад, вибір кантону з нульовою ставкою на капітал) впливають на рентабельність проєктів. Така деталізація оподаткування Швейцарії підтверджує її репутацію як однієї з найпродуманіших у світі, де кожна фіскальна норма є одночасно й інструментом контролю, і стимулом для розвитку.
Оподаткування фізичних осіб
Швейцарська модель стягування податків для громадян поєднує прогресивність із гнучкістю, роблячи систему одночасно справедливою та адаптивною до індивідуальних обставин. Ця стратегія зміцнює довіру до оподаткування Швейцарії, де навіть заможні особи знаходять інструменти оптимізації без порушення законодавства.
Податковий статус визначається за місцем постійного проживання (понад 30 днів) або наміром залишитися в країні. Резиденти сплачують податки на весь світовий дохід, нерезиденти лише на швейцарські надходження. Наприклад, фрілансер із Берліна, який працює віддалено для швейцарської компанії, платить ПДФО лише з 10% доходу, якщо доведе відсутність фізичної присутності. Така диференціація оподаткування Швейцарії мінімізує подвійне оподаткування, зберігаючи привабливість країни для експатів.
Оподатковувана база включає зарплату, дивіденди та приріст капіталу за фінансовими активами (але не з нерухомості). При цьому дозволено відрахування: 7 тис. CHF на дітей віком до 18 років, 100% витрат на навчання у вишах Швейцарії, внески до приватних пенсійних фондів (до 34 тис. CHF на рік). Розширено пільги для сімей: відрахування на дошкільну освіту збільшились до 12 тис. CHF, а медичне страхування компенсуються на 85%. Ці заходи оподаткування Швейцарії знижують навантаження на середній клас — типова сім'я з двома дітьми економить 9,5 тис. CHF щорічно.
Ставки варіюються від 0% (дохід до 18,5 тис. CHF) до 11,5% (понад 793,4 тис. CHF), але реальне навантаження рідко перевищує 40% через кантональні надбавки. Така структура оподаткування Швейцарії стимулює трудову міграцію: за 2024–2026 роки кількість висококваліфікованих експатів зросла на 19%.
Ставки (0,1-1%) розраховуються на чисті активи понад 1 млн CHF, але з відрахуваннями: основна резиденція, професійне обладнання, пенсійні рахунки. У 2025 році в Женеві після референдуму знижено поріг звільнення з 2 млн CHF до 1,5 млн CHF, що торкнулося 12% заможних резидентів. Однак у Валлі та Аппенцеллі ставки залишилися на рівні 0,05%, посилюючи їхні позиції як сховищ для капіталів. Така політика оподаткування Швейцарії зберігає баланс між соціальною справедливістю та утриманням інвесторів.
Податок у джерела (до 15%) автоматично утримується із зарплати, а соціальні внески (AHV/AVS — 5,3%, медична страховка — 3,2%) формують 8,5% додаткового навантаження. Церковний податок (0,8–2,5%) залежить від кантону та конфесії — у Цузі його немає, у Люцерні сягає 2,3%. Для оптимізації рекомендується:
- Реєструвати резиденцію в кантонах із нульовим податком на багатство (Цуг, Урі).
- Використовувати пільги щодо пенсійних вкладів (до 34 тис. CHF на рік).
- Структурувати активи через сімейні фонди зниження оподатковуваної бази.
Ці інструменти роблять швейцарську податкову систему унікальною — вона залишається у трійці світових юрисдикцій для приватного капіталовкладення. Гнучкість оподаткування Швейцарії підтверджується статистикою: 78% заможних осіб оцінюють її як «максимально передбачувану» за умов глобальної фіскальної нестабільності.
Міжнародні аспекти та податкове планування
Швейцарська фіскальна модель демонструє унікальний баланс між відкритістю до міжнародного співробітництва та збереженням національної автономії. Ця стратегія робить оподаткування Швейцарії надійним інструментом для транснаціональних структур, навіть за умов посилення глобальних норм.
Прозорість в епоху глобальних стандартів
Автоматичний обмін інформацією (CRS) охоплює 112 юрисдикцій, включно з усіма країнами G20. Швейцарські банки щорічно передають дані про рахунки нерезидентів, але зберігають анонімність через шифрування лише на рівні кантонів. Адаптація до BEPS 2.0 призвела до впровадження Pillar Two: компанії з оборотом 750 млн CHF платять мінімальний податок 15%, але локальні пільги (наприклад, Patent Box) нівелюють навантаження. Ця гнучкість оподаткування Швейцарії дозволяє утримувати 68% міжнародних холдингів, попри вимоги OECD. Наприклад, фармацевтична група з Цюріха скоротила ефективну ставку до 8,2% через комбінацію R&D-відрахувань та DTA з Ірландією.
Швейцарія та ЄС: синхронізація без членства
Рамкові угоди з ЄС (Institutional Framework Agreement) включають "ленч-тести" – перевірку відповідності швейцарських норм європейським стандартам кожні 18 місяців. У 2025 році запроваджено поправки, що зрівнюють умови для швейцарських і німецьких стартапів у сфері Cleantech, що зміцнило позиції оподаткування Швейцарії в зеленій економіці. Однак ключовою перевагою є відсутність VAT на експорт послуг до ЄС: IT-компанія з Лугано економить 7,5% при роботі з французькими клієнтами. Така модель фіскальної політики Конфедерації залучає 29% європейських scale-up'ів, які прагнуть до нейтральної юрисдикції.
FATCA: баланс між США та швейцарською конфіденційністю
Швейцарські фінансові інститути використовують гібридну модель звітів FATCA: дані про рахунки американців передаються IRS безпосередньо, але без розкриття деталей активів третім сторонам. Для небанківських структур (наприклад, family offices) запроваджено спрощений режим — звітність лише за обороту >50 млн CHF. Це дозволило зберегти 92% клієнтів із США, не порушуючи принципів швейцарської банківської таємниці. При цьому пільги для кваліфікованих посередників (QI) знижують ставку утримання дивідендів до 10%, посилюючи конкурентоспроможність оподаткування Швейцарії у відносинах з Америкою.
Оптимізація через швейцарські холдинги та фонди
Іноземні інвестори активно використовують структури в Цузі та Валлі для мінімізації навантаження: холдинг із оборотом 200 млн CHF платить 11,9% завдяки кантональним пільгам. Patent Box дозволяє зменшити ставку на доходи від патентів до 5%, а нові правила TRAF скасовують податок на дивіденди від філій. Для нерухомості популярний механізм «rental withholding tax»: іноземний власник сплачує 3,5% замість стандартних 8,1% ПДВ. Ці інструменти оподаткування Швейцарії роблять країну лідером у M&A.
Комбінація DTA, адаптації до BEPS та кантональної гнучкості формує екосистему, де міжнародні компанії знаходять баланс між прозорістю та ефективністю. Така стратегія оподаткування Швейцарії підтверджує її статус «золотої середини» у глобальній фіскальній політиці — жоден із 103 партнерів не розірвав угоди за останні п'ять років, попри тиск ЄС та США.
Спеціальні режими та пільги
Оподаткування Швейцарії для холдингових та управлінських компаній трансформувалося після скасування спеціальних режимів у 2020 році, але зберегло конкурентоспроможність через DPA. Principal companies тепер отримують пільги за умови локалізації ключових рішень: щонайменше 70% управлінських витрат має припадати на швейцарські операції, а в штаті бути не менше 15 співробітників. Наприклад, холдинг у Цузі з оборотом 50 млн CHF платить ефективну ставку 9,3% замість 11,9%, якщо доведе економічну суттєвість через CRS-звітність. Така модель фіскальної політики Конфедерації залучає 52% нових управлінських структур з Азії, де вимоги до substance стали жорсткішими. При цьому mixed entities втрачають пільги при перевищенні частки пасивного доходу 25%, що робить оподаткування Швейцарії виборним, але передбачуваним інструментом для транснаціональних груп.
Innovation Box: технологічний імпульс через фіскальні механізми
Режим для інтелектуальної власності оподатковує доходи від патентів і програмних рішень ставкою 5,8–9,1%, але з 2025 року до нього включено квантові обчислення та біотехнології. Ключова умова — 85% R&D-витрат потрібні бути в Швейцарії, що підтверджується через цифровий аудит платформи IP-Check CH. Наприклад, стартап із Лозанни, який розробив AI для діагностики нейродегенеративних захворювань, знизив навантаження до 6,4% при річному доході 8 млн CHF. Ця політика оподаткування Швейцарії стимулює локалізацію досліджень.
Регіональні преференції
Кантони використовують DPA для таргетованої підтримки стратегічних секторів. Валле знижує ставку до 9,1% для data-центрів з PUE ≤1,2, а Женева надає 10-річний tax holiday стартапам у галузі персоналізованої медицини. Критично важливим стало впровадження ESG-контролю: пільги доступні лише за умови підтвердження зниження вуглецевого сліду на 25% за три роки. При цьому федеральний моніторинг через Swiss Tax Dashboard унеможливлює надмірну конкуренцію між регіонами — максимальне зниження ставки обмежено 2,8 в.п., що зберігає баланс інтересів у єдиній системі зборів.
Екологічний акциз: фіскальні важелі для раціонального ресурсокористування
Система зборів використання природного потенціалу фокусується на стимулюванні циклічної економіки. Акциз на прісну воду (0,18 CHF за м³) знижується на 40% для підприємств із замкнутими гідрологічними циклами, а видобування мінералів оподатковується прогресивною ставкою від 0,7% (при сертифікації FSC) до 3,5% (без ліцензії). З 2025 року запроваджено податок на рекультивацію: компанії, які відновлюють кар'єри, одержують cash-back до 70% сплаченого збору. Ці правила оподаткування Швейцарії перетворюють екологічні зобов'язання на бізнес-перевагу — 58% гірничодобувних фірм в Альпах перейшли на стандарти SN EN ISO 14001, знизивши сукупне навантаження на 19%. При цьому пільги для проєктів з уловлювання CO₂ (120 CHF за тонну) роблять швейцарську податкову політику драйвером зеленої трансформації без шкоди для бюджету.
Висновок
Швейцарська податкова система демонструє унікальний баланс між федеральним регулюванням і регіональною гнучкістю, роблячи оподаткування Швейцарії еталоном для міжнародного бізнесу та заможних приватних осіб. Ключові переваги – диференційовані ставки по кантонах, пільги для інновацій (Innovation Box) та відповідність стандартам OECD – дозволяють оптимізувати навантаження до 7,83% для корпорацій та 10,2% для холдингів, зберігаючи прозорість. Рекомендуємо бізнесу враховувати специфіку кантонів (Цуг, Валле) при реєстрації, активно використовувати R&D-відрахування та DTA, а приватним особам — структурувати активи через сімейні фонди та пільги з податку на багатство. Щоб уникнути помилок в умовах посилення BEPS 2.0 та нових екологічних вимог, своєчасно проконсультуйтеся з експертами: наша команда допоможе адаптувати вашу податкову стратегію під актуальні норми оподаткування Швейцарії, зберігши конкурентні переваги у 2026 році.
