Система налогообложения Китая в 2024 году

Лицам, которых интересует регистрация компании в Китае, стоит учесть, что среди множества юридических аспектов, связанных с принятием решения о выходе на китайский рынок, одним из ключевых является ознакомление с налоговой политикой.

Налоги являются важным источником доходов правительства Китая и играют ключевую роль в финансировании инфраструктурных проектов и других государственных инициатив. В Китае существует множество различных налогов. Подробнее в таблице ниже.

Планируете зарегистрировать компанию в Китае? Тогда статья может иметь для вас актуальность, поскольку в ней представлена обновленная информация о налоговых ставках на 2024 год.

Регистрация компании в Китае: структура налоговой системы страны

Налоговая система Китая структурно состоит из следующих частей:

 

В контексте открытия бизнеса в Китае, нас интересуют только некоторые категории налогов:

• Налог на прибыль предприятий.
• Налог на прирост капитала.
• Налог на недвижимость.
• Подоходный налог с физических лиц.
• НДС.

Давайте рассмотрим их более подробно.

Регистрация предприятия с иностранным капиталом в Китае

В Китае действует территориальная система налогообложения. Компании-резиденты облагаются корпоративным налогом на общемировую прибыль. Нерезидентные компании обязаны выплачивать налог только на доход, полученный в этой стране.

Для поощрения инвестиций и развития в определенных отраслях и регионах правительство предлагает льготы и субсидии. Например, когда компания работает в высокотехнологичной отрасли или в менее развитом регионе, то она может иметь право на снижение налоговой ставки и прочие льготы.

Прежде чем открыть компанию в Китае, ознакомьтесь со следующей информацией. Основными видами налогов, по которым предприятия с иностранными инвестициями (FIE) должны подавать налоговые декларации, являются: подоходный налог с предприятий, НДС, налог на потребление, таможенный сбор, налог на ресурсы, налог на городское землепользование, налог на доходы физических лиц, налог на городское строительство, налог на землю, налог на имущество, гербовый сбор. Среди них НДС, налог на потребление, налог на доходы физических лиц должны декларироваться в компетентных местных налоговых органах ежемесячно, а налог на доходы юридических лиц должен декларироваться в Государственном бюро по налогообложению или местном бюро по налогообложению ежеквартально и перечисляться в течение 6 месяцев после окончания года.

Ниже представлены налоговые ставки, действующие в случае регистрации компании с иностранным капиталом в Китае:

1. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями рассчитывается в соответствии с налогооблагаемым доходом, ставка налога составляет 30%. Местный подоходный налог также рассчитывается в соответствии с налогооблагаемым доходом, ставка налога составляет 3%, а общая ставка налога составляет 33%.
2. Если иностранное предприятие не имеет филиалов в этой стране и получает ренту, проценты, прибыль, роялти и прочие доходы из источников в Китае, или иностранное предприятие работает через филиал в Китае, и вышеупомянутый доход не имеет фактической связи с местом регистрации компании, то ставка подоходного налога равна 20%.
3. FIE, получающие доход из источников за пределами Китая, уже уплатившие подоходный налог за границей, могут вычесть его из налога, подлежащего уплате, при консолидации налоговых платежей, но вычитаемая сумма не может превышать налог, подлежащий уплате в соответствии с китайским налоговым законодательством.

Как мы уже сказали выше, применяются льготы подоходного налога для предприятий с иностранными инвестициями, например:

• Когда предприятие с иностранным капиталом планирует зарегистрировать компанию в особой экономической зоне Китая для производства, эксплуатации или разработки технологий, то оно будет уплачивать корпоративный налог по ставке 15%. Отметим, что такая компания будет подвергаться оценке и проверке со стороны компетентных органов.
• Производственные предприятия с иностранными инвестициями, расположенные в открытых прибрежных экономических зонах и старых городских районах городов, в которых расположены специальные экономические зоны и зоны технологического развития, будут облагаться налогом по льготной ставке 24%.
• FIE, расположенные в старых городских районах городов, где находятся открытые прибрежные экономические зоны и специальные экономические зоны и зоны технологического развития, или в других районах, определенных Государственным советом, которые являются портами, транспортными, энергетическими или другими проектами, поощряемыми государством, могут облагаться налогом по сниженной ставке в размере 15%.
• Для малых и малоприбыльных предприятий до 31 декабря 2024 года налог на годовой налогооблагаемый доход свыше 1 млн китайских юаней, но не превышающая 3 млн китайских юаней, будет снижен до 25%.

Бизнес в Китае: льготы по НДС для предприятий с иностранными инвестициями

НДС — налог, взимаемый с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения товаров/услуг. В отличие от традиционного налога с продаж, рассчитываемого исключительно основываясь на конечной цене продажи, НДС рассчитан на основе добавленной стоимости каждого предприятия в цепочке поставок. Он является важным источником дохода для китайского бюджета. Применяется три типа ставок НДС (в таблице ниже).

Льготы по НДС для предприятий с иностранными инвестициями в Китае описаны ниже:

• Импортируемые приборы и оборудование, используемые для научных исследований, научных экспериментов, освобождаются от НДС.
• Импортируемые материалы и оборудование, предоставляемые иностранными правительственными организациями безвозмездно, а также оборудование, импортируемое для обработки поступающих материалов, сборки поступающих деталей и компенсационной торговли, освобождаются от НДС.
• Если не указано иное, в отношении товаров собственного производства, экспортируемых предприятиями с иностранными инвестициями, или тех, что находятся на доверительном управлении, применяются меры по освобождению и возврату налога на добавленную стоимость.
• Мелкие предприятия с иностранными инвестициями освобождаются от НДС в отношении экспортных товаров, находящихся в собственном или доверительном управлении.

Регистрация юридического лица в Китае: определение нерезидента

Компания-нерезидент — это предприятие, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства (региона) и его фактическое руководство не находится в Китае, или компания, которая предлагает товары/услуги потребителям через учреждения, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории этой страны, или получает доход из китайских источников.

Термин «учреждения компаний-нерезидентов» согласно китайскому законодательству включает, в частности:

• Фирмы по управлению, бизнес-агентства, офисы. Например, китайские фабрики, фермы, ранчо, лесные хозяйства, места добычи полезных ископаемых и нефти.
• Места, где предоставляются трудовые услуги. Например, места, занимающиеся транспортировкой, хранением и сдачей в аренду, консультированием и брокерской деятельностью, научными исследованиями, техническими услугами, посреднические агентства.
• Места, занятые строительством, монтажом, сборкой, ремонтом, разведкой и другими инженерными работами. Например, строительные площадки, портовые терминалы, места геологической разведки и т.д.
• Прочие учреждения и помещения, занятые производственной и предпринимательской деятельностью. Однако все они должны относиться к помещениям, где предприятие занимается производственной и коммерческой деятельностью.

Предприятие-нерезидент может поручить деловому агенту заключать контракты от его имени или заниматься производственной и коммерческой деятельностью, такой как хранение или доставка товаров. В этом случае считается, что такой деловой агент является учреждением в Китае.

Запуск бизнеса в Китае: положения о налоге на прибыль нерезидентов

Разделение дохода и налогообложение:

• Предприятие-нерезидент, создавшее учреждение на территории этой страны, должно платить подоходный налог с предприятия по установленной ставке на доход, полученный Китае, и на доход, возникающий за пределами территории этой страны, но имеющий физическую связь с учреждением в Китае.
• Предприятие-нерезидент, не имеющее учреждения в Китае, или имеющее учреждение, но получаемый им доход не связан с таким учреждением, должно платить налог на прибыль предприятия с дохода, полученного из китайских источников.

Доход, полученный предприятием из различных источников в денежной и неденежной формах, является валовым доходом. Он включает: доход от продажи товаров, доход от предоставления услуг, доход от передачи имущества, доход от инвестиций в уставной капитал, такой как дивиденды, процентный доход, доход от аренды, от роялти и другие доходы.

Регистрация фирмы в Китае: подоходный налог для нерезидентов

В январе 2022 года вступил в силу новый Закон о подоходном налоге с физических лиц. Согласно этому закону иностранцы не могут вычитать расходы из своего налогооблагаемого дохода. Отметим, что в этой стране применяется прогрессивная ставка подоходного налога с физ. лиц (НДФЛ), подробнее ниже в таблице.

Применение BEPS в Китае

Многосторонние налоговые соглашения (BEPS) действуют в Китае с 1 сентября 2022 года. Однако, при принятии оговорки или уведомления согласно статье 35 Конвенции одной из сторон налогового соглашения, дату, когда Конвенция становится применимой к существующим налоговым соглашениям, необходимо будет определить, принимая во внимание соответствующую оговорку (уведомление). Дату применения Конвенции к каждому действующему налоговому соглашению можно найти в сводном тексте, опубликованном на сайте Государственного управления по налогам и сборам.

Регистрация компании со 100% иностранным капиталом в Китае: налоговая политика в отношении валютных платежей

В целях поддержания стабильной ситуации на валютном рынке и во внутренней экономической среде, китайская политика управления иностранной валютой является относительно строгой, чтобы предотвратить произвольный ввод и вывод средств. В ходе делового и инвестиционного цикла транснациональной компании в Китае часто возникают ситуации, когда китайской дочерней компании необходимо произвести валютные платежи. Поэтому крайне важно при регистрации FIE в Китае заранее продумать порядок финансирования, прежде чем принимать какие-либо операционные или инвестиционные решения. Для того чтобы соответствующим образом реализовать свои механизмы финансирования, важно в полной мере учитывать налоговые последствия и время, необходимое для различных сценариев платежей, и таким образом принимать разумные меры, чтобы избежать рисков, связанных с процессом платежей.

Ниже перечислены два распространенных типа требований к денежным переводам для компаний с различными налоговые последствиями как для иностранного получателя, так и для китайского ремитента:

• репатриация дивидендов материнской компании за границу;
• неторговые операции по переводу средств аффилированными компаниями.

Когда иностранный бизнес в Китае становится прибыльным, иностранный инвестор также рассчитывает на соответствующую репатриацию дивидендов. Для того чтобы репатриировать дивиденды материнской компании, FIE должно выполнить определенные требования и представить соответствующие документы:

• предприятие с иностранными инвестициями может репатриировать дивиденды только после внесения уставного капитала в течение срока, указанного в Уставе;
• в целом, предприятие с иностранными инвестициями в Китае может репатриировать свою годовую прибыль единовременно только после завершения ежегодного аудита и процедур соблюдения налогового законодательства (вышеуказанная процедура необходима для того, чтобы убедиться, что FIE уплатило соответствующий корпоративный подоходный налог на прибыль, подлежащую распределению);
• если FIE в Китае накопило убытки от предыдущих операций, то накопленные убытки должны быть компенсированы до того, как оставшаяся прибыль может быть переведена;
• не вся прибыль может быть репатриирована в зарубежную материнскую компанию после уплаты налогов, предприятие должно откладывать установленный законом резерв профицита в размере 10% от прибыли текущего года, пока он не достигнет 50% от уставного капитала.

Хотя дивиденды являются прибылью после уплаты налогов, при их репатриации оффшорному инвестору обычно уплачивается 10%-ный налог у источника. Льготная налоговая ставка в размере 5% (или даже ниже) может применяться в случаях, когда между Китаем и страной регистрации иностранной компании существует соглашение об избежании двойного налогообложения и материнская компания удовлетворяет условию «выгодного владельца».

В случае льготных ставок налога у источника вопрос о том, могут ли иностранные инвесторы, получающие дивиденды от китайских дочерних компаний, быть идентифицированы как «бенефициарные владельцы», всегда был в центре внимания налоговых органов и инвесторов. По дивидендам, полученным заявителем из Китая, хотя заявитель не соответствует условиям «бенефициарного владельца», он может быть идентифицирован как бенефициарный владелец в следующих случаях:

1. Лицо, отвечающее условиям «бенефициарного собственника», является резидентом страны (региона) проживания заявителя.
2. Хотя лицо, отвечающее условиям «бенефициарного собственника», не является резидентом страны (региона) проживания заявителя, право на участие будет получено в случае опосредованного владения долями в компании.

Неторговые платежи из Китая в пользу иностранных аффилированных компаний являются еще одним распространенным сценарием платежей. Это происходит, когда иностранная материнская компания или иностранный филиал предоставляет услуги (например, человеческие ресурсы, информационные технологии) или нематериальные активы (например, торговые марки, патенты или ноу-хау) китайскому филиалу.

Неторговые операции со связанными сторонами могут облагаться налогом с оборота, а также подоходным налогом у источника. В то же время, если соответствующая сделка отвечает определенным условиям, вознаграждение, выплачиваемое китайским предприятием, может быть вычтено из налога с оборота. В связи с этим налоговые органы могут рассматривать неторговые операции со связанными сторонами как потенциальный инструмент ухода от налогов для предприятий и тщательно проверять соответствующие операции и платежи. Чтобы снизить риск потенциальных налоговых расследований, оффшорные поставщики услуг должны сохранять благоприятную сопроводительную документацию, подтверждающую подлинность услуг, их выгоду для плательщика, а также то, что их ценообразование соответствует принципу независимых сделок и т.д.

Заключение

Обращаем внимание, что информация в статье представлена в ознакомительных целях и не является полноценной консультацией. Чтобы получить подробную информацию по регистрации компаний в Китае, напрямую обращайтесь к специалистам нашей фирмы за консультацией и, при необходимости, комплексным сопровождением инвестиционной деятельности в Китае.