Наш персональний рейтинг “Юрисдикції з низьким корпоративним податком: Азія” очолюють Об'єднані Арабські Емірати (ОАЕ), Гонконг, Сингапур, Макао та Катар.
Ці держави об'єднують такі аспекти:
Мінімальні бюрократичні бар'єри, першокласна інфраструктура (аеропорти, порти, дороги), багато програм підтримки бізнесу (включно з допомогою іноземним інвесторам).
ОАЕ та Катар – це "ворота" на Близький Схід, Гонконг і Макао – в Китай і Східну Азію, а Сингапур – на Південно-Східну Азію та Австралію.
CIT становить від 9 до 17%. У більшості юрисдикцій немає ПДВ, але є пільги для стартапів і малого бізнесу, включно зі спеціальними режимами роботи.
Юрисдикції відрізняються стабільною правовою системою, надійно захищають права, інтереси та власність підприємців.
Всі країни мають доступ до найбільших міжнародних портів та аеропортів. Там першокласні дороги, а також добре розвинена цифрова інфраструктура.
Доходи, отримані за кордоном і не переведені в країну, не оподатковуються.
Середні позиції в рейтингу займають Оман, Бахрейн, Кувейт і Бруней. Це азіатські юрисдикції з низькими корпоративними податками, величезною залежністю від продажу вуглеводнів і цілою купою унікальних проблем.
Багато держав компенсують високий CIT державними програмами підтримки та спеціальними економічними зонами. До них відносяться В'єтнам, Китай, Індонезія, Казахстан і Таїланд. Кожна держава може розглядатися як азіатська юрисдикція з низьким корпоративним податком при використанні пільг і схем.
У наступних розділах ми докладно розглянемо переваги, нюанси та недоліки бізнес-середовища в згаданих державах.
Гонконг: азіатський хаб із низькими податками
Податкова система Гонконгу проста і передбачувана. Вона щорічно отримує найвищі оцінки від Index of Economic Freedom та інших авторитетних рейтингів. Її дуже цінують компанії, які прагнуть оптимізувати податкові зобов'язання через азійські юрисдикції з низькими ставками.
Елементарна структура оподаткування
становить 16,5%, малі та середні підприємства можуть знизити ставку до 8,25% на перші 2 млн HKD прибутку (240 000 EUR). Інші традиційні податки (VAT, WHT) відсутні. Умови настільки ж прості, наскільки вигідні.
Гонконгські ініціативи податкових послаблень
Розповідаємо про програми підтримки бізнесу, які закріплюють за Гонконгом статус юрисдикції з дуже низькими податками.
Дослідницькі компанії можуть отримати до 300% податкового відрахування на перші HKD 2 мільйони R&D-витрат (приблизно $250 000) та 200% на наступні витрати.
Витрати мають бути пов'язані з інноваційними дослідженнями, розробкою нових технологій чи продуктів. Пільга поширюється лише на проєкти, які виконуються всередині компанії або у співпраці з сертифікованими дослідницькими установами міста. Програма перетворює Гонконг на найвигіднішу азійську юрисдикцію для високотехнологічного бізнесу (та ще й з низьким корпоративним податком).
Приклад: якщо компанія витрачає 3 мільйони гонконгських доларів (приблизно $386 000) на проєкт з розробки інноваційного програмного забезпечення, вона може отримати 300% відрахування на перші 2 мільйони і 200% на мільйон, який залишився.
Щоб знизити корпоративні податки з R&D, потрібно відповідати стандартам азіатської юрисдикції:
- Вести документування та звітність в межах IRD: систематично фіксувати всі дані про R&D-проєкти, включаючи витрати, результати та прогрес, подавати ці дані у вигляді звітів до Департаменту внутрішніх доходів Гонконгу для підтвердження права на податкове відрахування.
- Вести оригінальні дослідження з конкретними практичними цілями: створення нових матеріалів, продуктів, пристроїв або значне поліпшення існуючих.
Соціальні та гуманітарні дисципліни не вважаються кваліфікованими для цілей податкового відрахування, як і відтворення вже існуючих продуктів.
Доходи від інтелектуальної власності (ІВ) оподатковуються за зменшеною 5% ставкою (за умови, що вони зареєстровані в місті), включно з надходженнями від патентів, авторських прав на програмне забезпечення та прав на сорти рослин. Щоб скористатися пропозицією, потрібно зареєструвати активи (ІВ) в Гонконзі. Пільга поширюється лише на прибутки, отримані за безпосереднього використання, продажу або ліцензування інтелектуальної власності.
Корпоративний податок у юрисдикції знижують до 8.25% (дуже вигідні цифри навіть за стандартами Азії), якщо компанія реєструється в місті та виконує функції казначейського управління. А саме: керує внутрішнім фінансуванням чи валютними ризиками всередині групи компаній.
Для отримання пільгового режиму CTC фірма має відповідати таким критеріям:
- Виконання казначейських функцій переважно на території Гонконгу.
- Надання казначейських послуг виключно пов'язаним компаніям усередині групи.
- Наявність робочого простору, який підходить для повсякденних операцій та управління документами. Важливо, щоб офіс був постійним, а не віртуальним.
- Кваліфікований штат співробітників із досвідом і навичками в галузі казначейських операцій, управління фінансами та управління ризиками.
Умови спрямовані на стимулювання багатонаціональних корпорацій до створення своїх казначейських центрів у Гонконзі та зміцнення позиції фінансового хаба в Азіатсько-Тихоокеанському регіоні.
Прибуток на діяльності з лізингу кораблів оподатковується за ставкою 0%. Для літаків ставка збільшується до 8.25%. Пропозиція доступна компаніям, які проводять угоди через гонконгські організації, зареєстровані в місті. Пільги поширюються на управлінські послуги, пов'язані з орендою транспорту (якщо вони надаються на території юрисдикції).
Вердикт: Гонконг – це найкраща азійська юрисдикція для міжнародних орендарів транспортних засобів завдяки гранично низькому корпоративному податку.
З 2024 року запроваджено преференції для сімейних офісів з активами на суму від HKD 240 000 000 (приблизно $30 800 000). Їх прибуток від інвестиційних операцій звільняється від оподаткування:
- Акції та аналогічні цінні папери: доходи від володіння та торгівлі акціями.
- Боргові інструменти: відсотки та прибуток від боргових зобов'язань.
- Колективні інвестиційні схеми: доходи від участі в інвестиційних фондах.
Щоб скористатися можливостями азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком, сімейні офіси мають відповідати таким критеріям:
- Мінімальний обсяг активів: не менше 240 мільйонів гонконгських доларів (близько 30,8 мільйонів доларів США).
- Структура управління: наявність кваліфікованого персоналу та офісних приміщень у Гонконзі для інвестиційної діяльності.
- Види інвестицій: інвестиції в акції, боргові інструменти, фонди та інші кваліфіковані активи.
Ці заходи залучають заможні сім'ї до Гонконгу, зміцнюють статус азійської юрисдикції з привабливим оподаткуванням бізнесу.
Гонконг надає повне звільнення від податку на прибуток для офшорних та оншорних інвестиційних фондів, включаючи фонди приватного капіталу. Для отримання податкового звільнення фонди мають відповідати таким критеріям:
- Управління кваліфікованими інвестиційними активами: фонди мають інвестувати в акції, облігації, деривативи та інші фінансові інструменти, зазначені в законодавстві. Умови жорсткі, але їхнє виконання перетворює Гонконг на найвигіднішу азіатську юрисдикцію з нульовим корпоративним податком.
- Високий рівень локального керування активами. Необхідна наявність ліцензованого керуючого фондами з ліцензією Комісії з цінних паперів і ф'ючерсів (SFC), який зареєстрований у Гонконзі та відповідає за управління операціями фонду. Керівник має перебувати в місті.
- Офіційна структура: реєстрація компанії як кваліфікованого інвестиційного фонду (відповідно до законодавства Гонконгу).
Податкові угоди та особливі умови на ринку КНР
Гонконг уклав понад 45 угод, які унеможливлюють подвійне оподаткування (DTA), у списку партнерів Китай, США, Німеччина, Франція. Низькі корпоративні податки, прості умови та міжнародні угоди – це ключові драйвери зростання азійської юрисдикції. Особливе значення має угода з КНР, яка значно покращує податкові умови для інвесторів:
Спрощення адміністрування: DTA включає механізми для вирішення податкових спорів. Компанії можуть звернутися до своєї податкової служби, щоб ініціювати обговорення та вирішення проблеми між органами двох юрисдикцій.
Додаткові податкові переваги азіатської юрисдикції
Під час продажу активів (нерухомості, акцій, іншого майна) підприємець отримує дохід у повному обсязі.
Дивіденди, які виплачуються акціонерам, не оподатковуються.
У Гонконзі також немає ПДВ або подібних непрямих зборів, що спрощує адміністративні процеси для бізнесу та зменшує вартість для споживачів.
Передача активів, включаючи компанії та майно, не обкладається податком на спадщину, що робить регіон особливо цінним для сімейних фірм і приватних капіталовкладень.
Ці пільги та особливості роблять Гонконг однією з провідних азіатських юрисдикцій з низькими корпоративними податками.
Сингапур: мінімальні податки та широка лінійка програм держпідтримки
У Сингапурі доходи, які отримані за кордоном і не переводяться в країну, звільнені від оподаткування. Регіон є оптимальним для розміщення регіональних штаб-квартир і фінансових центрів завдяки великій кількості DTA, висококваліфікованим кадрам (навіть за європейськими стандартами), невеликій ставці CIT. Як і Гонконг, вона зберігає статус азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком і залучає цим інвесторів.
Основні податки в Сингапурі для бізнесу
17% ставка застосовується до резидентів і нерезидентів. Юрисдикція зберігає і навіть збільшує конкурентоспроможність порівняно з іншими регіонами з низькими податками Азії.
Застосовується до доходів нерезидентів:
Важливо: частину податкових ставок можна знизити в межах DTA. Сингапур використовує механізм податку у джерела для контролю транскордонних платежів.
Національні програми
Сингапур підтримує підприємства через державні програми, щоб зміцнити позиції юрисдикції з низькими податковими ставками в Азії:
75% звільнення CIT на перші 100 000 SGD оподатковуваного прибутку протягом перших трьох років оцінки (Year of Assessment) На наступні 100 000 SGD оподатковуваного доходу за той же період надають 50% звільнення. Щоб скористатися пропозицією, потрібно зареєструвати компанію і стати податковим резидентом у Сингапурі. У фірмі допускається до 20 акціонерів, як мінімум один власник має бути фізичною особою та володіти від 10% акцій.
Процес подання заявки: під час подання корпоративної податкової декларації (Form C-S або Form C) необхідно вказати, що компанія претендує на податкове звільнення для нових стартапів.
75% звільнення на перші 10 000 SGD доходу та 50% звільнення на наступні 190 000 SGD оподатковуваного доходу. Застосовується для всіх компаній, включаючи ті, які не відповідають умовам для схеми податкових звільнень для нових стартапів.
Під час подання річної податкової декларації (Form C або Form C-S) до Податкового управління Сингапуру (IRAS) компанії автоматично надають знижку в межах PTE.
Важливо: не можна одночасно скористатися PTE та SUTE.
50% звільнення від корпоративного податку в азійській юрисдикції на YA, що підлягає сплаті (максимальна сума знижки – 40 000 SGD).
Процес отримання: пропозиція поширюється на всі компанії, які підлягають CIT у Сингапурі за рік оцінки. Вона автоматично застосовується IRAS під час обробки податкової декларації та не вимагає подання додаткової заявки.
Підприємства, які розвивають нові чи додаткові види економічної діяльності, можуть зменшити ставку податку на прибуток до 5% на початковий період до 10 років. Загальний термін податкових пільг для кожного кваліфікованого проєкту чи діяльності обмежений 40 роками. Якщо бізнес доведе свою значущість для місцевої економіки, азіатська юрисдикція додатково зменшить і без того невисокі корпоративні податки. Ключові моменти:
Компанія має зареєструватися та діяти в Сингапурі, продемонструвати значний внесок у місцеву економіку, включаючи створення робочих місць та інвестиції. Для участі в DEI проєкт має бути пов'язаний із високими доданими цінами, автоматизацією та екологічно чистими технологіями. Також азіатська юрисдикція знижує корпоративні податки таким напрямам бізнесу:
- Компанії, які спеціалізуються на послугах з унікальними знаннями та високою технічною складністю: фінансові технології, біомедицина, IT та суміжні напрямки.
- Міжнародні та регіональні штаб-квартири, які забезпечують керівництво та координацію операцій для філій і дочірніх структур. Такі центри управління охоплюють логістику, маркетинг, фінанси, стратегічне планування та дослідницьку діяльність усієї корпоративної мережі.
- Інноваційні та дослідні центри, зосереджені на розробці нових технологій і послуг, особливо в ключових галузях — біотехнології, електроніка та екологічно стійкі рішення.
Щоб зменшити корпоративні податки в юрисдикції, необхідно подати докладний бізнес-план, фінансові прогнози та дані про передбачуваний економічний внесок до Економічної ради розвитку Сингапуру. Рішення ухвалюється на індивідуальній основі.
Програма підтримки компаній, які використовують і комерціалізують інтелектуальну власність, розроблену в Сингапурі. Її учасникам знижують корпоративний податок до 5% або до 10% в азійській юрисдикції. Ставку визначають на підставі вкладу компанії в інновації та доходи від використання ІР.
До участі допускаються фірми, які працюють з патентами, авторськими правами, зареєстрованими дизайнами та іншими видами ІР, включно з правами на унікальні розробки, винаходи та інші технологічні активи. Бізнес має демонструвати значні інвестиції в дослідження та розробки (R&D), підтримуючи інновації всередині країни.
Щоб взяти участь в IDI, необхідно подати заявку через EDB із зазначенням даних про доходи та структуру використання IP.
Важливо: зниження корпоративної ставки в азіатській юрисдикції застосовується лише до кваліфікованих доходів (отриманих за рахунок IP у Сингапурі).
Програма залучення світових компаній, які займаються міжнародною торгівлею. Учасникам знижують корпоративний податок до 5-10% на доходи від кваліфікованих торгових операцій (але не будь-який прибуток в азійській юрисдикції). До участі допускається бізнес із великими обсягами міжнародних торгових операцій, кваліфікованим персоналом, активним використанням банківських і фінансових послуг, логістики, арбітражу та інших сервісів Сингапуру.
Програма знижує податкову ставку до 8% в азійській юрисдикції. Пільги поширюються лише на доходи від стратегічних фінансових операцій для транснаціональних корпорацій. Учасники повинні демонструвати управління ліквідністю, валютними та процентними ризиками, а також корпоративне консультування.
Для продовження програми на п'ять років компанії зобов'язані створювати робочі місця та забезпечувати економічний ефект через значні бізнес-витрати. Програма FTC також надає звільнення від податку у джерела на процентні виплати за позиками, залученими для схвалених операцій.
Податкові угоди DTA
Сингапур підписав понад сотню угод, які усувають подвійне оподаткування (DTA). Договори укладено з найбільшими економіками світу: США, КНР, Японія, Індія, Німеччина та інші. Вони знижують податкове навантаження на дивіденди, відсотки та роялті, скорочуючи WHT при міжнародних виплатах.
Для використання DTA-угод організація повинна мати статус податкового резидента в Сингапурі, підтверджений сертифікатом резидентства (COR). Документ видає Податкове управління Сингапуру (IRAS), його легко оформити. Переваги азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком того варті.
ОАЕ: найкраща податкова система в регіоні
Наведемо приклад: компанія заробила 500 000 AED за рік. З них 375,000 AED звільняються від Corporate Income Tax, а 125 000 AED, які залишилися, обкладаються 9% податком.
норми поширюються на фірми, зареєстровані на материковій частині ОАЕ. Для вільних економічних зон (Free Zones) передбачені ще вигідніші умови (якщо підприємство відповідає встановленим вимогам).
Жодна велика економіка в Азії не пропонує таких умов – це абсолютний лідер у рейтингу “юрисдикції з низьким корпоративним податком в Азії”.
VAT (ПДВ): складає 5%. Організації зобов'язані зареєструватися платниками VAT, якщо річний дохід досяг 375,000 AED (близько 93,750 EUR).
Податкова підтримка підприємців в ОАЕ
малі підприємства з річним доходом до 3 млн дирхамів (приблизно $815 000) можуть звільнитися від корпоративного податку в азійській юрисдикції. Щоб взяти участь у програмі, компанія повинна відповідати таким вимогам:
- Реєстрація в ОАЕ та статус податкового резидента.
- Статус SMEs (малий бізнес) або Holding Companies із Professional Service Activities.
- Діяльність не пов'язана з видобуванням ресурсів, страхуванням, банківською справою та інвестиціями.
Компанії повинні підтримувати фізичну присутність та економічну активність в ОАЕ, включаючи офіс і співробітників. Потрібно своєчасне подання звітності, контроль доходів і безперервне дотримання умов.
Щоб знизити корпоративний податок у юрисдикції західної Азії, потрібно виконати такі кроки:
- Зареєструватися як платник податків на офіційному сайті FTA.
- Самостійно обрати участь у програмі Small Business Relief із зазначенням у податковій декларації (там є спеціальний розділ). Необхідно надати повну фінансову звітність, яка б підтверджувала відповідність критеріям програм.
- Дотримуватись вимог – адекватна присутність, трансфертне ціноутворення тощо. Важливо: якщо дохід перевищує 3 млн дирхамів протягом податкового періоду або якщо доходи від материкової частини ОАЕ перевищують допустимий мінімум (de minimis requirements), компанія позбавляється права на пільги.
Програма підтримки компаній, які розвивають виробництво та експорт в ОАЕ.
- Фінансування: до 80% вартості проєкту від Emirates Development Bank на проєкти з високотехнологічними рішеннями та стійкими інноваціями.
- Пільги на оренду та інфраструктуру: знижки до 30% на оренду землі в спеціалізованих зонах.
- Маркетингова підтримка: можливість використання бренду Made in the Emirates, просуваючи продукцію на міжнародних ринках.
Корпоративний податок не знижують, він дуже хороших навіть за стандартами юрисдикцій Азії.
До участі допускаються зареєстровані компанії в ОАЕ зі статусом податкового резидента. Вони мають займатися високотехнологічною діяльністю (енергетика, автоматизація, біотехнології, інші напрямки).
Проєкти повинні відповідати стандартам інноваційності та стійкості MoIAT. А саме: впроваджувати передові, енергоефективні технології, дотримуватись екологічних норм і міжнародних стандартів, інвестувати в розробки, розвиток місцевих фахівців і підтримувати соціальні ініціативи.
програма "Make it in the Emirates" – це частина стратегії "Operation 300bn", спрямованої на 2.5-кратне зростання промислового сектора ОАЕ до 2031 року. Уряд створює сприятливі умови для розвитку промисловості, залучає інвестиції та підвищує конкурентоспроможність продукції, виробленої в ОАЕ. Її мета – перетворити Емірати на найпотужнішу промислову юрисдикцію Азії з низьким корпоративним податком і сучасним виробництвом.
Особливі території
Щоб знизити корпоративний податок в азійській юрисдикції, рекомендуємо використовувати ВЕЗ. В ОАЕ є понад 40 вільних економічних зон з такими умовами для бізнесу:
- Нульові мита на товари (імпорт та експорт).
- 100% звільнення від CIT і ПДВ на кваліфіковані (відповідні вимогам ВЕЗ) доходи.
- Розвинені ділові спільноти: доступ до мережі професіоналів і партнерів для розширення бізнесу.
Крім низьких корпоративних податків, вільні економічні зони мають власні юридичні норми. Кожна ВЕЗ нагадує окрему азійську юрисдикцію з такими особливостями:
Наприклад, Міжнародний фінансовий центр Дубая (DIFC) має унікальне законодавство з нормами про компанії, контракти та банкрутство, які відрізняються від федеральних законів ОАЕ.
Внутрішні органи ВЕЗ реєструють і ліцензують фірми без бюрократії. Вони бездоганно працюють навіть за стандартами розвинених юрисдикцій Азії з низькими корпоративними податками.
Оренда офісних приміщень у ВЕЗ коштує менше, ніж у середньому коштують комерційні об'єкти на материку. Наприклад, у Dubai Silicon Oasis (DSO) площа 27,46 м² коштуватиме 30-40 тисяч дирхамів на рік (приблизно 8200 доларів США). Багато зон пропонують пільги для новачків. Так, Dubai Internet City (DIC) дає компаніям-початківцям річну субсидію на оренду офісів (до 50%).
ОАЕ розташовані на перетині ключових торгових шляхів між Азією, Африкою та Європою. Це забезпечує доступ до понад 2,5 мільярдів споживачів. У 2023 році загальний обсяг торгівлі ОАЕ з іншими країнами регіону перевищив 300 мільярдів доларів США. Учасники ВЕЗ мають стратегічні переваги завдяки розміщенню на території найбільших інфраструктурних об'єктів країни або поряд з ними.
ВЕЗ Арабських Еміратів – це азіатська юрисдикція з найнижчим корпоративним податком. Для отримання пільг необхідно підтримувати адекватну присутність на вільній території (adequate substance). Кожна зона має свої вимоги: офіс, складські приміщення або віртуальний центр. Також необхідно підтверджувати активну економічну діяльність із прибутком від операцій у ВЕЗ чи на міжнародному ринку.
Дохід від материкової ОАЕ обкладається стандартним CIT і може становити лише обмежену частину загального доходу компанії, щоб не перевищувати допустимий мінімальний рівень (de minimis requirements), встановлений для збереження пільгового статусу. Не найпростіші умови, але заради азіатської юрисдикції з мінімальними корпоративними податками можна піти й на більше.
Звільнення від податків у ВЕЗ: нюанси та підводне каміння
Щоб отримати пільги, необхідно зареєструватися в особливій зоні, відкрити там офіс і розмістити персонал. Потрібно отримувати кваліфікований дохід від діяльності, яка схвалена у ВЕЗ (кожна територія має свої пріоритетні галузі). Некваліфікований прибуток може становити лише невелику частину бюджету.
Для зниження корпоративних податків в азіатській юрисдикції необхідно виконати й інші вимоги ВЕЗ:
- Не обирати стандартний податковий режим ОАЕ.
- Дотримуватись вимог до трансфертного ціноутворення та документації.
- Готувати фінансові звіти.
DTA-угоди
Уряд ОАЕ підписав угоди про уникнення подвійного оподаткування з понад 135 країнами, включно з США, Китаєм, Індією, Німеччиною, Францією та Великою Британією. Майже всі найбільші економіки світу підписали DTA з азіатською юрисдикцією, забезпечивши зниження податкового навантаження, спрощення процедур, стимулювання торгової діяльності та інвестицій. У регіоні є ідеальні умови для міжнародної діяльності.
Макао: крихітна азійська юрисдикція з низьким корпоративним доходом
Місто входить до складу КНР, але зберігає значну автономію до 2049 року. Тут діють особливі умови для компаній, які працюють у Китаї. А ще юрисдикція вирізняється низьким корпоративним податком, однією з найкращих програм для R&D в Азії та спрощеними процедурами запуску бізнесу.
Основні податки в Макао для бізнесу
- Корпоративний податок (CIT): ставка корпоративного податку становить лише 12%. Якщо прибуток не досягає MOP 600,000 (близько 69,000 EUR), компанію звільняють від платежів.
- Податок у джерела (Withholding Tax): країна не застосовує податок у джерела на дивіденди, роялті та відсоткові виплати. Це дозволяє міжнародним компаніям уникнути подвійного оподаткування при виплаті прибутку за кордон і робить Макао однією з найзручніших юрисдикцій в Азії для транскордонних фінансових операцій.
Ініціативи податкових послаблень
Макао активно підтримує бізнес через програми податкових пільг, які посилюють її привабливість як азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком.
Компанії в Макао можуть отримати податкові відрахування на дослідження: до 300% на перші MOP 3 млн (близько 345 000 EUR) і 200% на наступні суми, в межах загального ліміту в MOP 15 млн. Програма підтримує проєкти, спрямовані на наукові дослідження та технологічні інновації, охоплюючи широкий спектр галузей.
Вимоги до учасників: компанія має бути зареєстрована на території Макао, діяти в статусі місцевої юридичної особи, мати податкову реєстрацію. Невелика ціна доступу до азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком.
Фірма має бути визнана технологічним або дослідницьким підприємством за правилами Комісії з інновацій і технологічного розвитку Макао. Це вимагає проходження перевірки щодо:
- наявності кваліфікованого персоналу;
- наявності наукової та дослідницької бази;
- підтвердженої інноваційної діяльності.
Компанія має продемонструвати, що вона інвестує в дослідницьку діяльність, включаючи витрати на персонал, обладнання та технологічну інфраструктуру, які відповідають стандартам, встановленим регулювальними органами.
Фінансове управління Макао (DSF) відповідає за перевірку та аудит цих витрат. Учасники програми можуть компенсувати витрати на:
- оригінальні дослідження та експериментальні наукові розробки, виконані місцевими чи міжнародними дослідницькими установами;
- оплату праці кваліфікованих спеціалістів, зайнятих в інноваційних і науково-дослідних проєктах;
- матеріали, які використовуються виключно для R&D-діяльності компанії, відповідають встановленим стандартам.
Непоганий бонус для азіатської юрисдикції з початково низьким корпоративним податком.
Максимальний ліміт податкової компенсації становить MOP 15 млн для всіх допустимих витрат, перевищення не допускається. Відрахування можуть застосовуватися лише платниками податків категорії Group A, які працюють у сфері інновацій і технологій.
Податкові угоди та міжнародні умови
Макао має 11 угод про уникнення подвійного оподаткування, що менше, ніж у Гонконзі та Сингапурі. Місто орієнтоване на доходи від внутрішнього ринку та сектору послуг, тому підписує не так багато DTA-угод.
Як і Гонконг, уряд Макао уклав CEPA з Китаєм. Угода про тісні економічні та торговельні зв'язки зміцнила позиції азіатської юрисдикції з низькими податками, забезпечивши їй додаткові переваги в КНР:
З 1 січня 2006 року всі вироблені в Макао товари можуть ввозитися до материкового Китаю з нульовим митом.
CEPA дозволяє компаніям Макао надавати послуги в понад 160 секторах материкового Китаю за внутрішніми (спрощеними) правилами. Наприклад, юридичні компанії можуть укладати контракти та представляти клієнтів безпосередньо, а будівельні агенції можуть брати участь у тендерах без реєстрації в КНР.
Бізнес з Макао користується тими самими умовами та правами, що і місцеві компанії Китаю. Йому всіляко полегшують реєстрацію та інші адміністративні послуги.
Катар: вчорашній аутсайдер із приголомшливими перспективами
Країна залучає інвесторів вигідними ставками CIT та нульовим корпоративним податком на кваліфікований прибуток (одна з найкращих пропозицій серед юрисдикцій Азії). Також тут діє безліч програм підтримки бізнесу, доступних для іноземців.
Основні податки в Катарі для бізнесу
Базова ставка становить 10% на оподатковуваний прибуток для іноземних підприємств і філій. У ВЕЗ звільняють кваліфікований прибуток від податків і пропонують особливо зручні умови для роботи. Цікаво, що фірми автоматично звільняють від сплати будь-якого CIT, якщо вони повністю належать громадянам Катару або інших країн (GCC).
Запровадження ПДВ активно обговорюється в межах угод країн (GCC). Політики анонсують появу 5% ПДВ протягом кількох років, але багато видів бізнесу планують звільнити від платежів. Обговорення продовжуються, точна інформація відсутня. Наприкінці 2024 року азіатська юрисдикція не лише зберігає гранично низький корпоративний податок, а й функціонує без ПДВ.
Податок у джерела в Катарі: основні положення
У Катарі податок у джерела (withholding tax) становить 5% і застосовується до таких доходів нерезидентів:
- Роялті: платежі за використання прав на інтелектуальну власність.
- Відсотки: виплати за позиками та іншими борговими зобов'язаннями.
- Комісії та винагороди за послуги: виплати за послуги, надані повністю або частково на території Катару.
Податок у джерела (5%) може бути зменшений або скасований, якщо укладаються угоди в юрисдикціях, з якими Катар підписав DTA та інші угоди.
Програми податкових пільг і підтримка інноваційних компаній
Уряд Катару створює умови для розвитку ключових галузей економіки в межах "Qatar National Vision 2030". Через Міністерство торгівлі та промисловості (MOCI) реалізується кілька програм, спрямованих на залучення інвестицій у пріоритетні сектори.
Оншорна фінансова платформа в Досі. Вона дає компаніям такі переваги:
- Необмежене іноземне володіння – компанії можуть повністю належати іноземцям.
- Вільна репатріація: немає обмежень на переказ прибутку за кордон.
- Власна правова та судова система: QFC має незалежну правову та судову систему, засновану на англійському загальному праві.
Корпоративний податок становить незмінні 10% (досі хороший показник навіть для азіатських юрисдикцій).
Щоб зареєструватися за програмою QFC, заповніть форму "Start Your Setup" на офіційному сайті платформи та дотримуйтесь інструкцій.
Катарське управління вільних зон розвиває та регулює ВЕЗ країни. Організація забезпечує такі переваги:
- Звільнення від корпоративного податку (до 20 років). Як і в інших азіатських юрисдикціях, мова йде про кваліфікований прибуток. Якщо доходи не відповідають вимогам ВЕЗ, вони тарифікуються за звичайною ставкою (10%).
- Звільнення від мит імпорту устаткування, сировини та інших товарів, необхідних для діяльності підприємства у вільних зонах.
- Доступ до високоякісної інфраструктури. Вільні зони розташовані поруч із двома Хамадами (портом і міжнародним аеропортом).
- Підтримка при отриманні віз і дозволів для співробітників та членів їх сімей, а також отримання необхідних дозволів для ведення бізнесу.
Зниження корпоративного податку та інші пільги азіатської юрисдикції доступні компаніям, які працюють у таких секторах:
- Логістика: розвиток транспортних і складських послуг, які підтримують міжнародні ланцюжки поставок.
- Виробництво: створення виробничих підприємств із використанням передових технологій та інновацій.
- Нові технології: інвестиції в дослідження та розробки, інформаційні технології та інші високотехнологічні галузі.
Для реєстрації компанії у вільних зонах необхідно заповнити форму на офіційному сайті QFZA, надавши інформацію про фірму та плановану діяльність. Знадобиться докладний бізнес-план, що підтверджує фінансову стійкість та умови програми.
Катар не обмежується статусом азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком, країна створює центри розвитку інноваційного бізнесу:
Media City Qatar: спеціалізована зона для компаній у сфері медіа та цифрового контенту, що пропонує інвесторам повне звільнення від корпоративного податку на певний період, 100% іноземне володіння без обов'язкового місцевого партнера та гнучкі умови оренди з доступом до сучасних офісів на довгостроковій основі.
Qatar Science and Technology Park (QSTP) — інноваційна зона для досліджень і стартапів, що пропонує інвесторам повне звільнення від корпоративного податку, 100% іноземне володіння та звільнення від мит на наукове обладнання.
Програма не обмежується низьким корпоративним податком або відсутністю мит в азійській юрисдикції. Резиденти QSTP мають доступ до сучасних офісних і лабораторних приміщень, дослідницьких центрів і прототипних майстерень. У QSTP спрощують процедури реєстрації та ліцензування, тут можлива повна репатріація прибутку. Компанії можуть отримати доступ до грантів на дослідження та розробки у сфері біомедицини, штучного інтелекту, енергетики та сталого розвитку.
Щоб брати участь у програмі, необхідно вести реальну економічну діяльність у QSTP.
Компанія повинна мати офіс і виконувати всі ключові функції в Катарі, а не лише номінальні операції. Доведеться найняти співробітників і виконати низку інших вимог азіатської юрисдикції (корпоративні податки не знижують просто так).
Програми підтримки бізнесу від Qatar Development Bank (QDB)
Катар стимулює малий і середній бізнес через Qatar Development Bank (QDB). Ініціативи доступні не лише місцевим, а й іноземним інвесторам.
Програма фінансування для малих і середніх підприємств (МСП) у пріоритетних секторах економіки Катару, доступна для іноземних інвесторів. Можливості:
- Фінансування до 60% вартості проєкту: QDB може покрити до 80% витрат на обладнання та техніку, знижуючи навантаження на капітальні вкладення.
- Низька ставка прибутку: максимальна ставка становить 5%, що робить умови вигіднішими для позичальників.
- Термін фінансування — до 15 років, включаючи пільговий період до 3 років для зручності планування платежів.
- Підтримка операційних витрат: QDB покриває 100% витрат на заробітну плату та оренду в перші 6 місяців роботи, допомагаючи знизити початкові витрати.
одна з найкращих пропозицій навіть за стандартами азіатських юрисдикцій із низькими корпоративними податками.
Програма доступна зареєстрованим компаніям з іноземними власниками, якщо вони відповідають критеріям МСП QDB (малий і середній бізнес). Для участі буде потрібен детальний бізнес-план, фінансові прогнози та документи для оцінки проєкту. Кваліфіковані сфери діяльності: виробництво, освіта, охорона здоров'я, сільське господарство, послуги, тваринництво та рибальство.
Програма спільних інвестицій (Co-Investment Program) від Qatar Development Bank (QDB) дозволяє отримати фінансування для стартапів, малих і середніх компаній. QDB покриває до 50% витрат за проєкт, виступаючи партнером. Максимальна сума – 3,65 млн катарських ріалів (близько $1 млн).
Основні умови для участі:
- Для інвесторів: потрібен підтверджений річний дохід від 550 тис. ріалів (близько $150 тис.) та активи від 2,6 млн ріалів ($700 тис.), а також досвід в інвестиціях.
- Для компаній: участь можлива для стартапів і малого бізнесу з мінімально життєздатним продуктом (MVP) та потенціалом зростання.
Процес: інвестор вибирає проєкт, підписує угоду з компанією, проводить оцінку проєкту, після чого QDB розглядає запит на співінвестування.
Участь іноземних інвесторів дозволена. Катар — це дуже лояльна азійська юрисдикція, яка усіма силами приваблює міжнародний капітал (насамперед низькими корпоративними податками).
Програма полегшує малим і середнім підприємствам (МСП) доступ до банківського фінансування, надаючи гарантії банкам-партнерам. Унікальна ініціатива для азіатських юрисдикцій із низьким корпоративним податком. Можливості:
- Гарантія до 100% від суми кредиту, який не перевищує 15 мільйонів катарських ріалів. Це значно полегшує отримання фінансування для МСП.
- Підтримка стартапів і діючих компаній. Головне, щоб річний оборот не перевищував 30 мільйонів катарських ріалів, а діяльність відповідала пріоритетним секторам: виробництво, освіта, охорона здоров'я, сільське господарство, туризм.
Щоб скористатися програмою, потрібно звернутися до одного з банків-партнерів і надати бізнес-проєкт. Якщо план вважають цікавим, QDB дасть гарантію, а банк — кредит. "Al-Dhameen" доступна для компаній з іноземною участю, які відповідають встановленим критеріям МСП і пріоритетним секторам, які підтримуються QDB.
Програми QBIC для стартапів: від ідеї до успішного бізнесу
QBIC підтримує стартапи і малий бізнес, пропонуючи програми інкубації та акселерації з повним спектром послуг – від менторства до сучасного робочого простору та мережевих контактів. Такі ініціативи значно підвищують привабливість Катару, закріплюють статус гнучкої азіатської юрисдикції з низькими корпоративними податками.
Програма комплексної підтримки для запуску та розвитку бізнесу. Можливості:
- Надання робочих просторів, оснащених високошвидкісним інтернетом, принтерами, проєкторами й іншою офісною технікою. Надається доступ до переговорних кімнат і зон для зустрічей, місць для спілкування та відпочинку.
- Організація семінарів, тренінгів та індивідуальних консультацій із досвідченими наставниками для підвищення компетенцій учасників.
- Можливість встановлення контактів з потенційними інвесторами, партнерами та клієнтами через заходи й ініціативи QBIC.
Автори ініціативи явно надихалися європейськими інкубаторами, але вийшло непогано. Свіжий підхід для азіатських юрисдикцій із низькими корпоративними податками.
Програма орієнтована на стартапи ранньої стадії розвитку, які мають мінімально життєздатний продукт (MVP) або чітку бізнес-ідею. Пріоритет надається проєктам у сферах цифрових технологій, мобільності та виробництва. Учасники повинні брати активну участь у заходах програми та демонструвати прогрес у розвитку свого бізнесу.
Щоб взяти участь, потрібно заповнити онлайн-форму на офіційному сайті QBIC, описати проєкт і команду. Якщо заявку затвердять, кандидата запросять на співбесіду чи презентацію. Найкращі фірми отримають доступ до ресурсів і підтримки QBIC.
Цікаво, що існує дуже схожа програма від Digital Incubation Center, спрямована на розвиток стартапів у сфері інформаційно-комунікаційних технологій.
11-тижневе навчання, спрямоване на розвиток підприємницьких навичок і створення успішних стартапів. Учасникам пропонується:
- Практичне навчання: реальні знання про запуск бізнесу, включаючи розробку мінімально життєздатного продукту (MVP) та перевірку бізнес-моделей.
- Менторство: доступ до досвідчених наставників, які надають індивідуальні консультації та підтримку протягом усієї програми.
- Мережеві можливості: шанс встановити контакти з потенційними інвесторами, партнерами та клієнтами через заходи та ініціативи QBIC.
Програма розроблена для стартапів на ранній стадії з мінімальним життєздатним продуктом (MVP) або чіткою бізнес-ідеєю. Пріоритет віддається проєктам у сферах цифрових технологій, мобільності та виробництва. Потрібне залучення до заходів програми та демонстрація прогресу в розвитку свого бізнесу.
Щоб взяти участь, необхідно заповнити онлайн-форму на офіційному вебсайті QBIC.
Міжнародні податкові угоди та DTA
Катар підписав договори про усунення подвійного оподаткування з понад 80 країнами, включаючи США, Велику Британію та інші ключові економіки. DTA знижують податкове навантаження на доходи від дивідендів, відсотків та роялті, що робить Катар привабливою азіатською юрисдикцією для глобальних фінансових груп і компаній, які працюють у кількох країнах.
Зв'яжіться з нашими експертами й отримайте відповіді на Ваші запитання.
Оман: азіатська юрисдикція з низьким корпоративним податком і приголомшливими ВЕЗ
Оман приваблює закордонних підприємців податковими преференціями, низькими тарифами та спеціальними економічними зонами: Sohar та Salalah Freezone.
Оподаткування для бізнесу в Омані
У країні низьке податкове навантаження. Основний тягар створює CIT, VAT і WHT. Розглянемо їх докладніше.
Податкова ставка становить 15%. ПП і підприємства з обмеженою відповідальністю (LLC) можуть знизити податок до 3%, якщо відповідають таким умовам:
- Статутний капітал на початку податкового періоду не перевищує 50 000 оманських ріалів (приблизно 130 000 доларів США).
- Річний оборот складає до 100 000 OMR (приблизно 260 000 USD).
- Середньорічна кількість співробітників – 15 або менше.
Напрямок діяльності: компанія не повинна працювати в банківському, страховому та фінансовому секторах, займатися морським чи авіаційним транспортуванням, видобувати ресурси. Загалом корпоративний податок Омана нижчий, ніж у Гонконзі, Сингапурі та більшості інших юрисдикцій Азії.
З 16 квітня 2021 року в державі запровадили ПДВ зі ставкою 5%. Це один із найнижчих тарифів у світі. Частина товарів і послуг оподатковуються 0% VAT:
Від ПДВ звільняється оренда житлової нерухомості, освітні та пасажирсько-транспортні послуги, частина фінансових послуг.
Компанії зобов'язані отримати статус платника ПДВ, якщо річний обсяг поставок перевищує або має перевищити 38 тисяч оманських ріалів (приблизно $100 000). Для добровільної реєстрації річний обсяг постачання повинен досягти 19 250 OMR (приблизно $50 000).
Як і корпоративний податок, ставка VAT гранично низька, одна з найкращих серед юрисдикцій в Азії.
В Омані Withholding Tax застосовується до виплати нерезидентів без постійного представництва в країні. Це стандартний підхід для азіатських юрисдикцій із низьким корпоративним податком. Місцева ставка WHT дорівнює 10% від суми доходу і поширюється на такі платежі:
- Роялті: ліцензійні виплати за користування авторськими правами, патентами, торговими марками та іншими об'єктами інтелектуальної власності.
- Винагороди за дослідження та розробки.
- Винагороди за застосування або право застосування комп'ютерного програмного забезпечення: включаючи ліцензії на програмне забезпечення.
- Нагороди за надання управлінських послуг.
- Платежі за надання послуг: з 1 березня 2018 року WHT на послуги застосовується незалежно від того, де вони були надані в Омані або за його межами. Раніше податок застосовувався лише до послуг, наданих на території Оману.
Цікаво: Султан Хайтем бін Тарік особисто скасував податок на розподіл дивідендів і відсотків для нерезидентів. Він взагалі багато зробив для того, щоб перетворити Оман на популярну азійську юрисдикцію з вигідними податками.
Важливо: для зменшення ставки WHT або звільнення від податку відповідно до угод DTA потрібно подати заяву до Податкового управління Оману та надати підтверджуючі документи:
- Сертифікат резидентства платника податків.
- Договори, які підтверджують основу для виплати доходів (ліцензійні, сервісні угоди).
- Підтвердження, що послуги або права, за які виплачується дохід, відповідають умовам угоди DTA.
Спеціальні економічні зони Оману
Реєстрація бізнесу у ВЕЗ звільняє від корпоративного податку на строк до 30 років. Пільги поширюються лише на доходи від діяльності, які відповідають критеріям обраної зони. Є й інші переваги:
- 100% – іноземне володіння (без участі місцевих підприємців).
- Повна репатріація капіталу та прибутку: виведення коштів не обмежене.
- Звільнення від мит: імпортних, реекспортних.
- Спрощені процедури: будь-які дозволи та ліцензії оформлюються в інтернеті (через онлайн-платформу "єдине вікно").
Щоб зареєструватися в будь-якій ВЕЗ Оману, потрібно відповідати таким вимогам:
бізнес має функціонувати в зоні через офіс чи виробничі приміщення, залежно від характеру бізнесу. Використання фіктивних адрес категорично заборонено у всіх ВЕЗ, порушників вносять до чорного списку азіатської юрисдикції та позбавляють знижених корпоративних податків.
компанія має бути зареєстрована як товариство з обмеженою відповідальністю (LLC) або акціонерне товариство (SAOC або SAOG) відповідно до законодавства Оману.
необхідно надати докази інвестиційних можливостей. Включаючи аудитовані фінансові звіти, підтвердження капіталу, бізнес-план із фінансовими прогнозами. Потрібні будуть усі папери, які підтверджують перспективи бізнесу в азіатській країні з низьким корпоративним податком.
Для реєстрації необхідно подати установчі документи, бізнес-план, фінансові звіти, дані про керівництво компанії.
Special Economic Zone at Duqm
Найбільша ВЕЗ на Близькому Сході та у Північній Африці. Переваги особливої зони в Дукмі (SEZAD):
- Довгострокові угоди про оренду (усуфрукте): інвестори можуть укладати угоди про оренду (до 50 років) з можливістю продовження на аналогічні періоди. Це найдовший термін в азіатській юрисдикції з вигідними податками.
- Свобода імпорту: дозволено ввозити всі види товарів (за винятком заборонених законом), без необхідності попереднього схвалення або дозволу, якщо товари не класифікуються як вибухові або хімічні речовини.
- Відсутність обмежень на зберігання товарів: імпортовані товари не підлягають обмеженням щодо термінів зберігання в зоні, якщо інше не встановлено Радою директорів SEZAD.
- Інфраструктурні об'єкти: зона включає багатопрофільний порт, сухий док для ремонту суден, рибальський порт, регіональний аеропорт, а також туристичні, промислові та логістичні зони.
- Туристичний потенціал: розташована на узбережжі Аравійського моря, Дукм дає доступ до виділених ділянок для будівництва готелів і курортів, а також підтримує морський туризм, включаючи яхтові причали та водні види спорту.
Низькі податкові ставки, потужна інфраструктура та високий потенціал регіону сприяють туристичному бізнесу в азіатській країні.
Вимоги до учасників:
- мінімальний статутний капітал: 20 000 оманських ріалів (близько 52 000 доларів США).
- Діяльність має бути кваліфікованою.
SEZAD займає площу близько 2 000 квадратних кілометрів і включає:
- Багатоцільовий порт: забезпечує ефективну логістику та транспортування вантажів.
- Сухий док для ремонту суден: надає послуги з обслуговування та ремонту морських суден.
- Рибальський порт: підтримує розвиток рибної промисловості та пов'язаних із нею галузей.
- Регіональний аеропорт: забезпечує повітряне сполучення з іншими регіонами та країнами.
- Туристичні, промислові та логістичні зони: створюють умови для розвитку різних видів бізнесу та залучення туристів.
Al Mazunah Free Zone
Перша вільна зона в Султанаті, яка функціонує з 1999 року, є воротами до Ємену та Східної Африки. Одна з найцікавіших ВЕЗ, яка закріплює статус азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком:
- Стратегічне розташування: зона знаходиться на південному заході Оману, на кордоні з Єменом. Вона ідеально підходить для транзитної торгівлі між країнами Перської затоки, Єменом і Східною Африкою.
- Спрощений доступ для єменських працівників: вони можуть працювати в зоні без необхідності отримання в'їзної візи або постійної посвідки на проживання в Омані, що спрощує наймання кадрів із сусідньої країни (де середня зарплата в 7-10 разів нижча).
- Низький рівень вимог щодо локального персоналу (оманіфікація): в AMFZ частка оманських співробітників може становити лише 20% — одна з найнижчих вимог серед ВЕЗ Оману, що дозволяє бізнесам більше покладатися на іноземну робочу силу.
- Спрощені митні процедури для товарів з Ємену: можна використовувати єменські митні документи для ввезення в зону, що прискорює та спрощує процес імпорту.
- Мінімальні вимоги до капіталу: окрім низьких податків на прибуток, компанії можуть реєструватися з невеликим бюджетом (за мірками нафтових країн Азії).
- Допустимі види діяльності: логістика, торгівля, легка промисловість і дистрибуція, що відповідає ролі ВЕЗ як транзитного хаба між країнами Перської затоки, Єменом і Східною Африкою.
Salalah Free Zone
SFZ розташована безпосередньо поруч із портом Салала, одним із найбільших контейнерних портів регіону, що забезпечує підприємствам прямий доступ до міжнародних морських маршрутів і знижує логістичні витрати.
Основні напрямки діяльності у вільній економічній зоні: переробка нафти, газу, марганцю, хроміту, міді, кремнію, мармуру, атапульгіту, доломіту, гіпсу та вапняку. Доступні виробництво та збирання обладнання, включаючи машини, електроніку, транспортні засоби, медичні апарати. А також випуск споживчих товарів: меблів, продуктів харчування, фармацевтичних і косметичних виробів.
Зона пропонує можливості для логістичних і розподільчих операцій, включаючи обробку матеріалів і товарів, зберігання та реекспорт, а також логістичне обслуговування та загальні розподільчі дії, переважно для Індійського океану. Ідеальний варіант для експортних фірм, які шукають азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком.
Sohar Free Zone
ВЕЗ розташована поряд із портом Сухар, одним із найбільших контейнерних портів регіону.
Основні напрямки діяльності: орієнтована на переробку нафти та газу, а також підтримує розвиток промислових кластерів – таких, як логістика, метали та нафтохімія.
У ВЕЗ також допускається виробництво та збирання обладнання, включаючи машини, електроніку, транспортні засоби, медичні апарати, а також споживчі товари: меблі, продукти харчування, фармацевтичні та косметичні вироби.
Кувейт: азіатська юрисдикція з єдиним податком для іноземного бізнесу (корпоративним)
У юрисдикції відсутній ПДВ, а ставка корпоративного податку одна з найнижчих в Азії та світі. Країна підтримує інвесторів через міжнародні податкові угоди та пропонує преференційні режими у ВЕЗ.
Оподаткування Кувейту для бізнесу
Застосовується виключно до іноземних організацій, які ведуть бізнес чи торговельну діяльність у країні. Ставка дорівнює 15% від оподатковуваного прибутку. Кувейтські компанії, які повністю належать громадянам Кувейту або інших країн GCC, звільнені від сплати CIT. Фірми з частковою іноземною власністю оподатковуються пропорційно частці іноземної участі.
Оподаткуванню підлягають доходи, отримані від діяльності в Кувейті, включаючи доходи від контрактів, які виконуються як усередині, так і за межами країни, якщо вони пов'язані з кувейтськими проєктами. Навіть роботи, виконані за межами Кувейту за кувейтськими контрактами, можуть оподатковуватись у країні. Проте це один із найнижчих корпоративних податків в азіатських юрисдикціях.
У країні відсутній ПДВ, але ситуація може змінитися будь-якої миті. Ще в лютому 2017 року Кувейт підписав Рамкову угоду з ПДВ із державами GCC. Держава зобов'язалася запровадити ПДВ та офіційно обговорює ініціативу в парламенті. Проєкт закону перебуває в розробці.
Цікаво: У 2024 році Кувейт обкладає іноземний бізнес лише одним податком — корпоративним (та ще й низьким), що робить його однією з найвигідніших країн Азії. Щоправда найближчим часом можуть запровадити VAT.
Програми податкових пільг і підтримки бізнесу
У країні створено окремий орган для залучення іноземних інвестицій і сприяння економічній диверсифікації країни: агенція KDIPA. Вона консультує, ліцензує, підтримує реалізацію проєкту.
Організація займається діяльністю економічних зон: Al-Abdali, Al-Wafra, і Al-Naayem. Ці території не є ВЕЗ (у країні взагалі немає ВЕЗ), але надають підприємцям податкові стимули:
- 100% власність: іноземні компанії можуть повністю володіти бізнесом у Кувейті, що дозволяє їм контролювати свої інвестиції без потреби залучати місцевих партнерів.
- Податкові пільги: KDIPA надає звільнення від корпоративного податку на строк до 10 років на прибуток, що відповідає проєкту та бізнес-плану. Стандартні умови для азійської юрисдикції.
- Звільнення від мит: на сировину та напівфабрикати, необхідні для затверджених проєктів. Пільга не діє автоматично, її потрібно затвердити в KDIPA.
- Спрощені процедури: через KDIPA вирішуються питання щодо реєстрації, ліцензування та ліквідації бізнесу. Це зручно, не треба відвідувати різні установи.
- Підтримка у виділенні земельних ділянок: агенція допомагає з вибором території, оформленням документів, забезпеченням інфраструктурою.
Непоганий варіант для інвестора, який шукає азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком. Однак пільги не дають просто так, проєкт має відповідати таким критеріям:
Вимоги гранично розмиті. Конкретні умови уточнюються безпосередньо в KDIPA.
Зона розташована на півночі Кувейту. Вона орієнтована на виробництво коксу та нафтопродуктів, логістику, зберігання та управління відходами. Інфраструктура включає дороги, логістичні послуги, склади, готелі, офісні приміщення, школи, лікарні та парки. Перспективна юрисдикція в Азії з низьким корпоративним податком.
Розташована приблизно за 70 км на захід від Кувейт-Сіті. Зона призначена для підтримки базових та екологічно орієнтованих виробництв. Вона підтримує зростання розумних технологій і відновлюваних джерел енергії, що відповідає довгостроковій стратегії країни щодо просування інноваційних і стійких технологій.
Розташована на півдні Кувейту, ця зона підтримує транскордонне економічне зростання, забезпечуючи сприятливі умови для бізнесу та легкий доступ до основних міських центрів і ключових комерційних локацій. Вона служить стратегічною сполучною ланкою між Кувейтом і сусідніми країнами. Закріплює статус вигідної, простої та перспективної юрисдикції Азії з низьким корпоративним податком.
Al Wafra Economic Zone підтримує виробництво, логістику, торгівлю, наукові дослідження, енергетику та управління відходами. Зона розвиває легку та середню промисловість з екологічним акцентом, створює логістичні центри для транскордонної торгівлі, стимулює оптову та роздрібну дистрибуцію.
Міжнародні податкові угоди та DTA Кувейту
Кувейт підписав угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) з понад 80 країнами, включаючи США, Велику Британію, Німеччину, Францію та Китай. В межах більшості DTA встановлено знижені ставки податку на дивіденди, відсотки та роялті. Такий підхід допомагає зміцнити статус Кувейту як азіатська юрисдикція з низьким корпоративним податком.
Бахрейн: азіатська юрисдикція з низьким корпоративним податком і пільгами для іноземного бізнесу
Бахрейн пропонує конкурентоспроможні податкові умови та активно підтримує розвиток фінансового та технологічного секторів.
Основні податки для бізнесу
Підприємства Бахрейну платять 10% ПДВ і безперервно скаржаться. До 2022 року тариф становив 5%, а 2018 року — 0%. Нульова ставка діє і сьогодні, вона поширюється на:
ПДВ сплачують компанії з річним оборотом у 37 500 бахрейнських динарів (приблизно 100 000 доларів США) або вище. Для добровільної сплати податку оборот має становити 18 750 BHD (приблизно 50 000 доларів США).
Важливо: у Бахрейні відсутні інші ключові податки (CIT, WHT). Технічно, це найвигідніша юрисдикція Азії з найнижчими (нульовими) корпоративними податками. Вигідні умови не поширюються на нафтогазову промисловість: її представники віддають 46% чистого прибутку. На цьому все.
Повторимося: корпоративний податок не застосовується у більшості секторів, що робить Бахрейн вкрай вигідною юрисдикцією в західній Азії.
Програми податкових пільг і підтримка іноземних інвесторів
Держава підтримує підприємців, зменшуючи навантаження на бізнес. Розглянемо основні програми.
Надає підприємствам-початківцям у Бахрейні співфінансування до 50% від загальної суми, необхідної для таких напрямків:
- Обладнання та техніка: купівля та встановлення виробничого обладнання, офісної техніки та інших засобів, необхідних для операційної діяльності.
- Технології: впровадження програмного забезпечення, IT-послуг та апаратних засобів для підвищення ефективності та конкурентоспроможності бізнесу.
- Маркетинг і брендинг: розробка маркетингових стратегій, створення бренду, рекламні кампанії та інші заходи, спрямовані на просування товарів чи послуг на ринку.
Умови добре доповнюють низькі податки в азіатській країні. Пільги доступні лише зареєстрованим підприємствам з чинною ліцензіє і які працюють менше 3 років. Холдингові компанії, а також порушники правил Tamkeen або Управління регулювання ринку праці (LMRA) автоматично виключаються.
Щоб взяти участь, потрібно зареєструватися на онлайн-порталі Tamkeen і надати такі документи:
- Фото поточної бізнес-структури: зображення, які відображають поточний стан та організацію вашого бізнесу.
- Копія посвідчення особи: дійсний документ, який засвідчує особу власника або керуючого компанії. Стандартна вимога для азіатських юрисдикцій із низьким корпоративним податком.
- Рахунок за електроенергію та воду: нещодавній рахунок для підтвердження адреси підприємства.
- Основний банківський рахунок підприємства: витяг за останні 6 місяців, що відображає фінансові операції компанії.
- Річний аудиторський звіт: фінансовий звіт за останній рік, не старший за два роки (за наявності).
- Останні управлінські звіти: актуальні фінансові документи, які відображають поточний стан бізнесу (за наявності).
- Бізнес-план або техніко-економічне обґрунтування: документ, який описує цілі, стратегії та прогнози розвитку компанії в азійській юрисдикції, при врахуванні корпоративних податків та інших факторів.
- Установчі документи: офіційні документи, які підтверджують реєстрацію та структуру компанії (за наявності).
- Лист-авторизація: документ, що підтверджує повноваження особи, яка подає заявку, діяти від імені компанії (за потреби).
- Сертифікати якості бізнесу: документи, які підтверджують відповідність продукції або послуг встановленим стандартам (за наявності).
- Договори або контракти з клієнтами: офіційні угоди з клієнтами чи партнерами, які підтверджують ділові відносини (за наявності).
StartUp Bahrain — платформа, яка поєднує стартапи, інвесторів і бізнес-експертів для створення найпривабливішої юрисдикції в Азії з низьким корпоративним податком. Вона забезпечує такі переваги іноземним інвесторам:
- Інвестиції: доступ до інвесторів на регулярних пітч-сесіях.
- Менторство: допомога від досвідчених наставників зі стратегії та розвитку.
- Інкубатори та акселератори: інфраструктура та підтримка для стартапів.
- Навчання: тренінги для покращення навичок і розуміння ринку.
Для участі потрібно зареєструвати бізнес у Бахрейні та приєднатися до екосистеми через платформу StartUp Bahrain.
Спеціальні економічні зони Бахрейну
Азіатська юрисдикція в принципі пропонує вигідні умови для інвесторів (чого тільки вартий нульовий корпоративний податок). Але найбільші бонуси отримують учасники ВЕЗ.
Інвестори можуть повністю володіти своїми підприємствами без потреби залучати місцевих партнерів.
Гарантоване звільнення від корпоративного та прибуткового податків. У 2024 році уряд обговорював можливість запровадження CIT для інших галузей, але ВЕЗ зміни точно не торкнуться.
5% звільнення від мит на сировину, виробниче обладнання та запасні частини, які імпортуються для виробництва.
Величезний козир азіатської юрисдикції, враховуючи низький (нульовий) корпоративний податок.
Можливість отримання фінансування, обладнання, навчання та підтримки в працевлаштуванні через організацію Tamkeen.
Всі послуги надаються через одну установу. У ВЕЗ знижено кількість необхідних документів і погоджень, скорочено час обробки заявок. Більшість процедур відбувається в онлайні, кожен бізнес отримує персонального менеджера-консультанта.
ВЕЗ знаходяться безпосередньо близько до ключових транспортних вузлів, включаючи порт Халіфа бін Салман, міжнародний аеропорт Бахрейну та шосе, яке сполучає з Саудівською Аравією. Це забезпечує зручну логістику та доступ до регіональних ринків.
Розглянемо спеціальні зони Бахрейну докладніше.
Bahrain International Investment Park (BIIP)
Промислова зона, орієнтована на експортні проєкти. Вона спеціалізується на таких сферах:
Учасники програми користуються всіма пільгами Бахрейну, а також отримують додаткові переваги в юрисдикції Азії з нульовим корпоративним податком:
- Субсидія на оренду землі: індустріальні земельні ділянки надаються за ставкою $2,66 за квадратний метр на рік під час укладання договору на 25 років із можливістю продовження.
- Розвинена інфраструктура: доступ до газопостачання для виробничих потреб, системи безпеки з цілодобовою охороною та відеоспостереженням, високошвидкісний інтернет і сучасні телекомунікації. Розвинена дорожня мережа всередині парку забезпечує зручну логістику, а надійні системи електро- та водопостачання, водовідведення та управління відходами підтримують безперервну роботу підприємств.
- Звільнення від вимог щодо бахрейнізації: перші 5 років компанії в BIIP звільняються від зобов'язань по найму місцевих співробітників. Непогане доповнення до нульового корпоративного податку азіатської юрисдикції.
Конкретні вимоги (капітал, робочі місця, показники експорту) встановлюються індивідуально. Для зв'язку з адміністрацією Bahrain International Investment Park (BIIP) можна скористатися телефоном: (+973 17 58 99 99) або електронною поштою: info@biip.com.bh.
Bahrain Logistics Zone (BLZ)
Зона підтримує такі напрямки діяльності:
- Третєстороння логістика (3PL): надання комплексних логістичних послуг, включаючи зберігання, транспортування та керування ланцюжками постачання.
- Загальна та спеціалізована складська діяльність: зберігання та розподіл товарів для цілей експорту та реекспорту.
- Додана вартість у логістиці: послуги зі збирання компонентів, упаковки, перепакування та інші операції, які підвищують цінність продукції перед відправкою.
Цікаво: BLZ – це перша зона в регіоні, призначена для логістичних операцій із доданою вартістю, включно зі збиранням компонентів, упаковкою, маркуванням та іншими послугами, які підвищують цінність продукції перед її реекспортом. ВЕЗ з'явилася в 2008 році, коли Бахрейнт тільки-но розпочав шлях азіатського бізнес-центру з низькими податками.
Bahrain Logistics Zone (BLZ)
Надає компаніям мультимодальний доступ, поєднуючи морські, повітряні та наземні транспортні шляхи. Розташована поряд з портом Халіфа бін Салман, міжнародним аеропортом Бахрейну та шосе, яке з'єднує Бахрейн із Саудівською Аравією, BLZ забезпечує ефективну логістику та кросдокінг.
Спеціалізовані інфраструктурні можливості
Крім ВЕЗ, у Бахрейні діють зони зі зручними умовами для роботи бізнесу в промисловості, логістиці та авіації.
- Bahrain Investment Wharf (BIW): приватний індустріальний парк у Бахрейні, який спеціалізується на залученні інвесторів у легку та середню промисловість, логістику та комерційну діяльність.
- Bahrain International Airport (BIA): міжнародний аеропорт, який дає можливості для авіаційних і пов'язаних із ними бізнесів, включаючи вантажні та пасажирські перевезення. Новий проєкт в азійській юрисдикції з інноваційною структурою та нульовими корпоративними податками.
- Khalifa Bin Salman Port (KBSP): порт, який надає інфраструктуру для морських перевезень і пов'язаних із ними логістичних операцій.
- Бахрейнський логістичний парк (BLP): зона, яка спеціалізується на логістиці та дистрибуції, що надає сучасні складські та транспортні послуги.
- Bahrain Financial Harbour (BFH): фінансовий центр, який пропонує інфраструктуру для банківських і фінансових установ.
- Bahrain Maritime Industrial Park (BMIP): зона, яка спеціалізується на суднобудуванні, ремонті суден і морських послуг.
- Bahrain Silicon Oasis (BSO): технологічний парк, який спеціалізується на розробці та комерціалізації інноваційних технологій, що надає стартапам і технологічним компаніям інфраструктуру для зростання.
- Al Hidd Industrial Area (AHIA): зона, орієнтована на виробництво та переробку товарів, яка пропонує ділянки для будівництва заводів і складських приміщень.
- Sakhir Industrial Zone (SIZ): зона, призначена для великих виробничих підприємств, зокрема в автомобільній і будівельній галузях, що пропонує податкові пільги та зручне розташування.
Міжнародні податкові угоди та DTA
Бахрейн підписав угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) з понад 45 країнами, включаючи Францію, Велику Британію та Індію. Ці угоди забезпечують зниження податкового навантаження на доходи від дивідендів, відсотків і роялті для компаній, які працюють у регіоні.
Бруней: темна конячка серед азіатських юрисдикцій з низьким корпоративним податком
Майже весь експорт Брунею та половина його ВВП зосереджені в нафтогазовому секторі. Уряд намагається диверсифікувати економіку, визначивши ключові сектори для залучення інвестицій:
Щоб залучити бізнес, юрисдикція пропонує низький корпоративний податок (один із найменших показників в Азії).
Оподаткування для бізнесу в Брунеї
- Корпоративний податок: 18,5% прибутку компаній. Фірми, які працюють у секторі розвідки та видобування нафти та газу, оподатковуються 55% ставкою. Не найвигідніша азіатська юрисдикція, але корпоративний податок все ж низький.
- Податок на доходи від роялті (Royalty Income Tax): 10%
- Податок на доходи від дивідендів (Dividend Income Tax): 0% для резидентів та 10% для нерезидентів.
- Податок на доходи від відсотків (Interest Income Tax): 0% для резидентів та 10% для нерезидентів.
Податкові пільги та програми підтримки бізнесу в Брунеї
У перші 3 роки оподаткування нові компанії звільняються від сплати податку на прибуток на суму до 100 000 доларів.
Щоб отримати податкові канікули, необхідно зареєструвати бізнес і подати заяву до Inland Revenue Department, надавши такі документи:
- Заява на податкове звільнення (Application for Tax Exemption).
- Установчі документи компанії, які підтверджують її реєстрацію.
- Бухгалтерський баланс на дату подання заяви.
- Бізнес-план, який описує діяльність компанії та прогнозований прибуток.
Надалі необхідно дотримуватися бухгалтерського обліку, податкових декларацій. Забороняється змінювати структуру фірми без попередження податкових органів. При порушенні вимог пільги на корпоративний податок в азійській юрисдикції можуть бути змінені.
Річна програма підтримки для діючих підприємців і початківців. Учасники одержують:
- Навчання та розвиток: профільні програми, спрямовані на розвиток підприємницьких навичок і знань.
- Менторство: доступ до досвідчених наставників, які допомагають у розробці бізнес-стратегій і вирішенні поточних завдань.
- Інфраструктура: надання офісних приміщень і робочих просторів для ведення бізнесу.
- Мережеві можливості: участь у заходах і виставках, які сприяють встановленню контактів із потенційними партнерами та інвесторами.
- Фінансова підтримка: можливість отримання грантів і субсидій для реалізації бізнес-проєктів.
Непоганий варіант для бізнесу-початківця, якого зацікавили низькі (нульові) корпоративні доходи в юрисдикції Брунею. До участі допускаються зареєстровані компанії з річним доходом від 10 000 до 49 999 доларів. Пріоритет віддається інноваційним технологічним стартапам, які пройшли програми DARe Business Bootcamp – такі, як Micro Business Bootcamp, Pre-Accelerate Bootcamp, Accelerate Bootcamp або Innovation Challenge under Brunei Innovation Lab.
Ініціатива Брунею для залучення інвесторів і розвитку пріоритетних секторів економіки через податкові та інші пільги. Один із ключових драйверів зростання, конкурентна перевага серед азіатських юрисдикцій із низьким корпоративним податком. Що отримує учасник:
- Податкові пільги на капітальні вкладення: підприємства можуть одержати податкові відрахування чи звільнення від оподаткування певних капітальних витрат, необхідні для створення чи розширення виробничих потужностей. Конкретні умови визначаються індивідуально з регулятором і залежать від особливостей проєкту.
- Звільнення від корпоративного податку від 5 років і більше (як і в інших азійських юрисдикціях враховується лише профільний прибуток). Актуально для компаній зі статусом "піонерські" (Pioneer Status). Термін дії привілеїв залежить від виду проєкту та обсягу вкладень.
- Статус піонерського проєкту: надається компаніям, які займаються виробництвом товарів чи наданням послуг, визнаних урядом як нові чи які суттєво сприяють економічному розвитку країни.
Вимоги до участі в програмі:
- Підтримувані види діяльності: до програми допускаються нові та існуючі промислові підприємства, технологічні компанії, виробничі та переробні потужності. Основна умова – відповідність проєкту пріоритетним напрямам, які сприяють диверсифікації економіки.
- Мінімальні капітальні інвестиції: точні суми в документі не вказуються, проте очікуються значні вкладення в інфраструктуру та обладнання. Вони можуть включати витрати на будівництво заводів, закупівлю обладнання та інші капітальні витрати на запуск або розширення виробництва. Доведеться витратитись, азіатські юрисдикції рідко знижують корпоративні податки без великих вкладів.
Процес подання заявки на статус "Pioneer Status":
- Подання заяви через Брунейське агентство економічного розвитку (BEDB).
- Документація: потрібно надати детальний бізнес-план, який підтверджує стійкість і життєздатність проєкту, а також фінансові звіти компанії, якщо вони є.
- Підтвердження здатності виконати проєкт: заявники повинні надати інформацію про ресурси та показники, які демонструють здатність завершити проєкт у строк і в межах бюджету.
Примітка: Investment Incentives Order не передбачає прямої фінансової підтримки, грантів чи доступу до міжнародних ринків.
Спеціальна економічна зона Брунею
Pulau Muara Besar, PMB – парк розташований на однойменному острові, за 24 км від аеропорту і за 4 км від порту Муара. Він пов'язаний з материком (збудований міст). Загальна площа складає 1057 га.
Спеціалізація на нафтохімічній промисловості та супутніх видах діяльності – таких, як інтегрована морська база постачання та суднобудування.
7,00 доларів США за квадратний метр на рік плюс плата за обслуговування в розмірі 0,52 долара США за квадратний метр.
Специфіка нафтогазових юрисдикцій
Оман, Кувейт, Бахрейн, Бруней і частково Катар – це азіатські юрисдикції з низьким корпоративним податком, а також загальним пакетом специфічних проблем. Розглянемо їх докладніше.
Невелика кількість DTA
Бруней підписав лише 16 угод про уникнення подвійного оподаткування, Кувейт – 30, Оман – 35, Бахрейн – 43. Недостатня кількість DTA створює незручності:
- Доходи, отримані іноземною компанією в одній країні та репатрійовані до країни її резиденції, оподатковуються двічі. Приклад: компанія з США працює в Омані, країни не уклали DTA. Доведеться платити як у США, так і в Омані. Для багатьох компаній це нівелює всі переваги юрисдикцій із низьким корпоративним податком.
- Обмежені можливості податкового планування: DTA дозволяють компаніям оптимізувати податкові зобов'язання ефективно розподіляючи доходи між країнами для зниження податкового навантаження. Відсутність таких угод сильно б'є по стратегічному плануванню та конкурентоспроможності юрисдикцій Азії з невеликими податками.
- Підвищені транзакційні витрати: відсутність DTA призводить до збільшення адміністративних витрат. Підприємства змушені враховувати місцеві закони про оподаткування при кожному переказі. Ще один цвях у кришку азіатських юрисдикцій із низьким корпоративним податком.
- Ризики для довгострокового інвестування різко зростають без DTA, що негативно впливає на обсяги довгострокових вкладень. Інвестори віддають перевагу юрисдикції з розвиненою мережею угод, наприклад, Сингапуру та ОАЕ, де оподаткування транскордонних угод є передбачуваним і стабільним.
Обмеженість ринку "нафтогазових" країн
Так, юрисдикції Азії пропонують низький корпоративний податок. Але їх внутрішній ринок обмежений як у розмірах, так і в купівельної спроможності. Значна частина населення – це іноземні робітники, зайняті в низькокваліфікованих і погано оплачуваних секторах економіки. Середній дохід та купівельна спроможність цієї аудиторії обмежена.
У Катарі та Кувейті мігранти становлять понад 70% населення, у Бахрейні – близько 55%, в Омані – приблизно 45%. Загальне населення нафтогазових юрисдикцій із низьким корпоративним податком становить менше 15 млн людей (більше половини з них – іноземці з низьким доходом).
OECD та Asian Development Bank зазначають, що така структура знижує привабливість цих країн для компаній, орієнтованих на масовий попит, оскільки обсяг продажів для них залишається обмеженим.
Нестача кваліфікованих кадрів
У регіоні гострий дефіцит фахівців із високими та спеціалізованими навичками. Дослідження PwC показало, що 75% опитаних працівників у Кувейті та 60% у Катарі вважають, що країна відчуває брак кваліфікованого персоналу. За даними OECD, на оманському ринку спостерігається нестача висококваліфікованих кадрів. У Брунеї Asian Development Bank вказує на дефіцит у сфері професійних послуг – таких, як консалтинг та юридичний супровід.
У Бахрейні також значна частина робочої сили складається з мігрантів, що створює високу залежність від іноземних кадрів, особливо в приватному секторі, де частка місцевих працівників не перевищує 30%.
Залежність від вуглеводнів
Усереднені показники за країнами:
- Частка нафти та газу у ВВП: 40–60%.
- Частка нафти та газу в експорті: від 50 до 90%.
Така ситуація створює ризики для інвесторів, "нафтогазові економіки" вразливі до будь-яких змін на світових ринках. Падіння цін на нафту може спровокувати економічні кризи, скоротити бюджетні витрати на підтримку бізнесу (погіршивши податкові умови). Сьогодні держави зберігають статус вигідних юрисдикцій з низьким корпоративним податком в Азії, але їхнє становище вразливе.
Якість інфраструктури
У таких країнах погано розвинені системи громадського транспорту, а дороги перевантажені, що ускладнює логістику. Єдиним винятком є Катар, де транспортну інфраструктуру суттєво модернізували до Чемпіонату світу 2022 року. Але навіть там ситуація далека від ідеалу. Азіатським юрисдикціям із низьким корпоративним податком є над чим попрацювати.
Усі юрисдикції спрямовують кошти на оновлення портів, аеропортів і шляхів, але їхній поточний стан сильно поступається Гонконгу, Сингапуру та іншим високорозвиненим юрисдикціям.
Нестача енергопотужностей
В Омані та Кувейті фіксуються перевантаження в пікові періоди. Влітку перебої з електропостачанням порушують виробничі процеси, що наголошується у звітах Міжнародного енергетичного агентства (IEA).
Проблеми з телекомунікаціями та низька швидкість інтернету
Середня швидкість інтернету в “низькоподаткових азіатських юрисдикціях” становить 50-80 Мбіт/с (проти 200 Мбіт/с у Гонконзі або Сингапурі). Єдиний виняток – Катар. Слабкий зв'язок уповільнює розвиток місцевого технологічного сектора. За даними Speedtest Global Index, місцева телекомунікаційна інфраструктура потребує модернізації для підтримки міжнародних бізнес-операцій.
Специфіка володіння бізнесом
В Омані, Катарі, Кувейті та Брунеї обмежена участь іноземців у структурі власності компаній.
- Оман: іноземці можуть володіти до 70% акцій у місцевих компаніях (за винятком ВЕЗ, де немає обмежень).
- Бруней: корінні мешканці мають володіти щонайменше 30% акцій підприємства. У ВЕЗ обмеження відсутні (стандартна ситуація для азіатських юрисдикцій із низьким CIT).
- Катар: місцеві партнери мають контролювати від 51% акцій. У спеціальних економічних зонах їхня участь необов'язкова.
- Кувейт: іноземці можуть мати не більше 49% акцій у місцевих компаніях. Єдиний виняток – це Al-Abdali, Al-Wafra та Al-Naayem, там діють свої правила.
Азіатські юрисдикції із середнім корпоративним податком
У Таїланді, Китаї, Індонезії, В'єтнамі та Казахстані встановлено середню або навіть високу ставку CIT та інших податків.
|
Країна |
Corporate Income Tax (CIT) |
Value-Added Tax (VAT) |
Property Tax |
Withholding Tax (WHT) Rates |
|
Таїланд |
20% |
7% (щонайменше до 30 вересня 2025 року) |
0.3% |
Дивіденди: 10% Відсотки: 15% Роялті:15% |
|
Китай |
25% |
13% |
1.2% |
Дивіденди: 10% Відсотки: 10% Роялті: 10% |
|
Індонезія |
22% |
11% |
0.5% |
Дивіденди: 15% для резидентів; 20% для нерезидентів. Відсотки: 15% для резидентів; 20% для нерезидентів. Роялті: 15% для резидентів; 20% для нерезидентів. |
|
В'єтнам |
20% |
10% |
Відсутній |
Дивіденди: 0% Відсотки: 5% Роялті: 10% |
|
Казахстан |
20% |
12% |
1.5% |
Дивіденди: 15% Відсотки: 15% Роялті: 15% |
Уточнення: хоча у В'єтнамі немає прямого податку на майно, власники нерухомості платять за використання неаграрних земель. Тариф становить 0,03-0,15% від кадастрової вартості землі, залежно від муніципалітету та виду майна.
На перший погляд, умови не надто вигідні. Але в цих країнах є програми держпідтримки, які кардинально змінюють ситуацію. Розповідаємо, як перетворити їх на азіатські юрисдикції з низьким корпоративним податком.
Китай: найбільший азіатський хаб із низьким корпоративним податком
Хоча стандартна ставка корпоративного податку в КНР становить 25%, її можна скоротити до 15%, беручи участь у програмах державної підтримки.
High and New Technology Enterprises, HNTE
Програма зменшує CIT до 15%, перетворюючи Китай на азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком. Є й інші переваги:
- Можливість додатково списувати до 75% витрат на дослідження та розробки в межах програми податкових відрахувань.
- Право отримувати державні субсидії на інноваційні та технологічні проєкти.
- Пріоритет у доступі до державних грантів і кредитних ліній, орієнтованих на розвиток інновацій. Непогане доповнення до низьких корпоративних податків і потужної економіки азіатської юрисдикції.
- Звільнення від імпортних мит на обладнання та технології, які необхідні для реалізації проєктів у сфері R&D.
Щоб взяти участь, компанія має пройти акредитацію Міністерством науки та технологій КНР та набути статусу “високотехнологічної”. Їй потрібно надати докази володіння патентами, програмними рішеннями чи авторськими правами, підтвердити високі витрати на R&D.
Спеціальні економічні зони (СЕЗ) Китаю
У Китаї діє понад 150 спеціальних економічних зон, включаючи Шеньчжень, Чжухай та Шанхайську вільну зону. Вони призначені для залучення іноземних інвестицій, підтримки високого рівня технологічних розробок і розвитку виробничих потужностей. Саме СЕЗ перетворюють КНР на азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком.
Реєстрація у СЕЗ забезпечує такі переваги:
- Знижена ставка CIT. У більшості зон відсоток скорочено до 15% замість стандартних 25% (на кваліфікований прибуток). З такими цифрами Китай можна розглядати як азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком.
- Звільнення від імпортних мит на обладнання та матеріали, які застосовуються в межах виробничих і дослідницьких проєктів.
- Допомога в оформленні віз, включаючи спеціалізовані візові програми, які прискорюють залучення кваліфікованих іноземних кадрів.
- Субсидії та гранти для високотехнологічних компаній.
- Пріоритетне оподаткування прибутків від інтелектуальної власності. Високотехнологічні підприємства можуть отримувати податкові пільги з доходів від патентів та інших видів інтелектуальної власності.
- Додаткові відрахування на витрати на R&D. Компанії можуть списувати до 75% витрат на дослідження та розробки. Непоганий бонус до низьких корпоративних податків в азійській юрисдикції.
Кожна особлива зона встановлює свої правила, але їх стандарти багато в чому схожі. Для наочності ми розглянемо умови Шанхайської СЕЗ (SFTZ):
- Види діяльності: компанії повинні здійснювати діяльність, яка відповідає пріоритетам зони. У SFTZ основний акцент зроблено на торгівлі, логістиці, фінансах, професійних послугах і високих технологіях.
- Реєстрація капіталу: SFTZ не висуває суворих вимог до мінімального капіталу, однак він повинен відображати реальні інвестиційні потреби бізнесу. За недостатнього бюджету не вдасться зменшити корпоративні податки в азійській юрисдикції.
- Юридична адреса: фірми зобов'язані зареєструвати офіс чи виробничі приміщення в межах SFTZ. Адреса має бути підтверджена відповідними документами, які засвідчують володіння чи оренду.
- Екологічні та трудові стандарти: бізнес зобов'язаний дотримуватися всіх місцевих стандартів з охорони праці та екології. Це включає регулярну звітність, дотримання норм викидів та умов праці.
- Звітність та оподаткування: необхідно дотримуватись китайських стандартів бухгалтерського обліку та податкового контролю, включаючи подання звітів до відповідних органів зони.
- Документи для реєстрації: потрібно надати статут компанії, документи про засновників та їхнє право на ведення бізнесу в Китаї, а також підтвердження сплати реєстраційних зборів.
В'єтнам: низькі корпоративні податки в межах ВЕЗ та програм держпідтримки
Стандартну ставку CIT (20%) можна зменшити, беручи участь у держпрограмах або реєструючи бізнес у ВЕЗ. За грамотного підходу, В'єтнам перетворюється на повноцінну азійську юрисдикцію з низькими корпоративними податками.
High Technology Enterprise Program
В'єтнам пропонує значні податкові пільги для підприємств, які займаються високими технологіями та розробкою програмного забезпечення. Податкові пільги:
- Ставка податку на прибуток (CIT): знижено до 10%, тариф застосовується протягом 15 років з першого прибуткового року.
- Податкові канікули: тотальне скасування корпоративного податку перші 4 роки, починаючи з першого прибуткового року.
- Додаткові відрахування на дослідження та розробки (R&D): високотехнологічні підприємства можуть отримати податкові пільги в розмірі 200% від витрат на R&D.
В'єтнам встановлює низькі корпоративні податки для виробників програмного забезпечення. Розглянемо умови азійської юрисдикції:
- Ставка CIT: знижено до 10%, тариф застосовується протягом усього терміну реалізації проєкту.
- Податкові канікули: звільнення від CIT на перші 4 роки, починаючи з першого прибуткового року, з подальшим зниженням податку на 50% протягом наступних 9 років.
Щоб скористатися низькими корпоративними податками для R&D, необхідно відповідати стандартам азійської юрисдикції:
- Пріоритетна діяльність: ІТ, біотехнології, нові матеріали, чиста енергія чи захист навколишнього середовища.
- Зареєстрована інтелектуальна власність: патенти, авторські права, програмні рішення.
- Витрати на дослідження та розробки повинні становити не менше ніж 1% від загального доходу компанії.
- Мінімальні інвестиції варіюються залежно від типу проєкту та його значущості. Для високотехнологічних стартапів відсутній встановлений мінімум. Великі інвестиції (від 5 мільйонів доларів США) підвищують шанси на отримання пільг.
Спеціальні економічні зони В'єтнаму
У В'єтнамі на 2024 рік налічується 18 прибережних економічних зон та 325 індустріальних парків, які залучають іноземні інвестиції особливими податковими та митними умовами. Їх можна розглядати як окремі азіатські юрисдикції з пільговим корпоративним оподаткуванням. Компаніям у ВЕЗ забезпечуються такі пільги:
Кожна зона має унікальні переваги. Якщо шукайте азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком, рекомендуємо придивитися до них уважніше.
Для реєстрації у ВЕЗ В'єтнаму діяльність компанії повинна відповідати профілю зони. Зазвичай це виробництво, високі технології, логістика, експорт чи екологія. Потрібно мати офіс, мінімальні інвестиції (розмір визначається індивідуально), відповідність еко- та соціальним нормам.
Індонезія: як скористатися низьким корпоративним податком у юрисдикції Азії
У 2024 році в Індонезії діє 8 спеціальних економічних зон із пільговими податковими умовами:
У країні є інші зони з пільговими умовами для бізнесу, але без офіційного статусу ВЕЗ. Наприклад: Sei Mangkei, Tanjung Kelayang, Tanjung Lesung чи Mandalika.
ВЕЗ підтримують пріоритетні сектори: виробництво, транспорт, туризм і високі технології. Існують і окремі програми для великих інвесторів, які істотно знижують CIT. Якщо правильно скористатися можливостями, Індонезія перетвориться на азійську юрисдикцію з низькими корпоративними податками.
Переваги ВЕЗ в Індонезії
Великих інвесторів у стратегічних секторах (виробництво, інфраструктура, енергетика, високі технології) звільняють із CIT на 5-20 років. Тривалість податкових канікул залежить від обсягу інвестицій:
- 5 років для інвестицій від 500 млрд до 1 трлн індонезійських рупій (близько 36-72 млн доларів США);
- До 10 років за капіталу 5–15 трлн рупій (близько 360 млн – 1,1 млрд доларів США).
- До 20 років для проектів з інвестиціями понад 30 трлн рупій (приблизно 2,1 млрд доларів США).
Після завершення основного періоду компанії одержують додаткові пільги (зниження CIT на 50%) на наступні два роки. Цілком гідна азіатська юрисдикція з низьким корпоративним податком.
Компанії у ВЕЗ Індонезії звільняють від ПДВ, податку на предмети розкоші, імпортних мит. Їм знижують регіональні податки та дають право довгострокового використання землі (до 80 років). Є й інші переваги:
- Прискорена амортизація — компаніям можна використовувати прискорені амортизаційні норми для матеріальних та інтелектуальних активів.
- Низький податок на дивіденди для іноземних резидентів — податок на дивіденди знижується до 10% (або менше, якщо застосовується податковий договір).
- Оподатковувані збитки переносяться на майбутні періоди — збитки можна переносити до 10 років, що знижує податкове навантаження для компаній зі змінним доходом.
Уряд спрощує візові процедури для іноземних фахівців та керівників, які працюють у ВЕЗ. Їм скорочують час обробки, дозволяють оформляти документи після прибуття. Надається підтримка в легалізації цінних кадрів.
Туристично орієнтовані ВЕЗ надають додаткові пільги: на землю, на будівництво та амортизацію готельних комплексів, на спорудження профільних об'єктів. Найвищий пріоритет у особливих зонах дістається проєктам, які використовують зелені технології та вирішують екологічні завдання. Такі компанії отримують додаткові пільги: податкові кредити та субсидії.
Вимоги до учасників
Щоб перетворити Індонезію на азіатську юрисдикцію з низьким корпоративним податком, необхідно відповідати таким вимогам:
Для отримання значних пільг необхідно вкласти щонайменше 100 млрд індонезійських рупій (близько 7 мільйонів доларів США).
Потрібно працювати в підтримуваних секторах – таких, як виробництво, логістика, туризм, високі технології, енергетика та інфраструктура.
Необхідно зареєструвати юридичну адресу та підтвердити присутність у ВЕЗ.
Контроль за викидами та відходами, енергоефективність і використання відновлюваних джерел енергії, зелені технології та "Green SEZ" сертифікати, наявність екологічних ліцензій і дотримання норм локального законодавства.
Таїланд: ВЕЗ, держпідтримка та інші способи знизити корпоративний податок в азійській юрисдикції
Хоча базова ставка CIT складає 20%, Таїланд вважається азіатською юрисдикцією з низьким корпоративним податком. У країні діють програми держпідтримки та ВЕЗ, які покращують умови ведення бізнесу.
BOI Thailand Incentives Program
Рада з інвестицій Таїланду (BOI) надає пільги для компаній, які займаються високими технологіями, автоматизацією, дослідженнями та розробками (R&D):
- Звільнення від CIT на строк до 13 років.
- Звільнення або зменшення імпортних мит на обладнання та сировину.
- Знижений прибутковий податок для висококваліфікованих іноземних спеціалістів.
- Відсутність обмежень на іноземне володіння для низки інвестиційних категорій.
Компанія має підтвердити корисність проєкту для розвитку економіки Таїланду (особливо в галузі високих технологій та інновацій). Також враховуються соціальні та екологічні зобов'язання: створення робочих місць, дотримання стандартів захисту навколишнього середовища та підтримка сталого розвитку.
Чим краще опрацьовані ці моменти — тим вищі шанси отримати пільги. Привілеї дістаються найкращим. В азіатських юрисдикціях ніхто не знижує корпоративних податків просто так.
Щоб взяти участь у програмі, потрібно подати заявку до BOI з детальним бізнес-планом, в якому зазначено:
BOI оцінить проєкт щодо його довгострокової значущості, соціальної відповідальності та впливу на економіку. Якщо документ відповідає критеріям, необхідним для схвалення, то бізнес отримає пільги.
Після схвалення BOI компанії одержують доступ до програми SMART Visa. Це дозволяє співробітникам та їхнім сім'ям перебувати в Таїланд без традиційних робочих квот.
Вердикт: для наукомістких компаній Таїланд уже вважається азіатською юрисдикцією з низьким корпоративним податком.
Investment Promotion Program for Science, Technology, Engineering, Mathematics (STEM) and Automation
BOI надає підтримку компаніям у сферах STEM (наука, технології, інженерія та математика), а також автоматизації. Підприємцям пропонують податкові преференції та спрощують візові умови для іноземних фахівців. Система добре працює, пільгові податкові режими в Азії – це ключовий драйвер залучення інвестицій.
Переваги програми:
- Податкові відрахування до 200% на витрати, пов'язані з навчанням і модернізацією технологій. Відмінний стимул для компаній, які вкладають кошти в розвиток компетенцій співробітників і впровадження технологій. Потужний стимул, багато азіатських юрисдикцій пропонують таку ж пільгу (разом із низькими корпоративними податками).
- CIT-звільнення (до 3 років) для проєктів, спрямованих на автоматизацію та сталий розвиток. За певних умов (використання понад 30% локальних автоматизованих систем), можливе повне звільнення від CIT на суму, що дорівнює 100% від капітальних витрат.
- SMART Visa: спрощені робочі візи та тривалі дозволи на проживання для STEM-фахівців та їх сімей. SMART Visa дозволяє іноземним співробітникам і їхнім сім'ям проживати та працювати в Таїланді, виключаючи необхідність щорічного продовження та збільшуючи термін перебування до 4 років.
Вимоги до участі:
- Фокус на автоматизацію та STEM: компанія повинна займатися проєктами в галузі автоматизації та навчання у STEM-напрямках.
- Інвестиції в навчання та технології: від фірми потрібно проводити навчання співробітників і впроваджувати технологічні інновації.
- Відповідність вимогам BOI: профіль проєкту має відповідати стратегічним галузям, регульованим Радою з інвестицій Таїланду (BOI).
Щоб отримати пільги, компанія має подати заявку до BOI з детальним бізнес-планом, який вказує на цілі, етапи проєкту, соціальні та екологічні зобов'язання.
Eastern Economic Corridor (EEC) Incentives Program
Східний економічний коридор – це стратегічна ініціатива Таїланду, спрямована на розвиток високих технологій, міжнародного туризму та інфраструктури в ключових регіонах країни: Чонбурі, Районг і Чаченгсау. Щоб залучити іноземний капітал і стимулювати зростання в пріоритетних галузях, азіатська юрисдикція значно зменшує корпоративні податки.
Що отримують учасники
- Звільнення від CIT на строк до 13 років для проєктів із високою доданою вартістю: біотехнології, медичні технології та інноваційні розробки.
- Додаткове зниження CIT на 50% на 5 років для великих інвесторів. Мінімальна сума залежить від специфіки проєкту та галузі, для великих ініціатив у EEC у середньому потрібен капітал від 500 млн тайських бат (близько 15 млн доларів США).
- Пільги на оренду землі: до 50 років із можливістю продовження ще на 49 років. Це забезпечує стабільні умови для довгострокових проєктів в азійській юрисдикції з низькими корпоративними податками.
- Зменшене оподаткування прибутку висококваліфікованих іноземних фахівців (максимальна ставка — 17%).
- Прискорене оформлення бізнес-віз для співробітників і їхніх сімей, що спрощує залучення кадрів до азіатської юрисдикції з низьким корпоративним податком.
- Податкові пільги на дослідження та розробки (R&D): науково-дослідні та дослідно-конструкторські проєкти можуть отримати податкові відрахування до 200% на витрати, пов'язані з профільною діяльністю.
Вимоги до учасників
- Пріоритетні види діяльності: біотехнології, медичні та екологічні технології, транспорт і логістика, високі технології, інші інноваційні галузі.
- Мінімальний рівень інвестицій: точну суму не вказано. Зазвичай, для зниження корпоративних податків в азійській юрисдикції потрібно від 500 млн тайських бат (приблизно 15 млн доларів США). Сума може змінюватись залежно від специфіки проєкту та його важливості для економіки регіону.
- Зобов'язання щодо сталого розвитку та захисту навколишнього середовища: заходи щодо мінімізації викидів, енергозбереження та сталого використання ресурсів.
- Підтримка місцевого ринку праці: компанії зобов'язані надати дані про створення робочих місць для місцевого населення, а також плани щодо навчання та підвищення кваліфікації співробітників.
Спеціальні економічні зони Таїланду
На 2024 рік у Таїланді діють 10 спеціальних економічних зон, розташованих вздовж кордонів країни. Ці зони охоплюють провінції Так, Мукдахан, Са Каео, Трат, Сонгкхла, Чіанг Рай, Нонг Кхай, Накхон Пханом, Канчанабурі та Наратіват. Вони розташовані вздовж торгових шляхів, що полегшує транскордонну торгівлю і доступ до трудових ресурсів із сусідніх країн. Умови спеціальних зон не поступаються найкращим азіатським юрисдикціям із низькими корпоративними податками.
Загальні переваги СЕЗ у Таїланді
- Звільнення від податку на прибуток на строк до 8 років із додатковою 50% податковою знижкою на наступні 5 років.
- Звільнення від імпортних мит на сировину та обладнання, які використовується для експортних товарів.
- Подвійне списання витрат на транспортування, електрику та воду протягом 10 років. Непоганий бонус до низьких корпоративних податків азіатської юрисдикції.
- 25% знижка на встановлення та будівництво об'єктів інфраструктури, починаючи з моменту отримання прибутку.
- Дозвіл на працевлаштування іноземних спеціалістів і використання некваліфікованої іноземної робочої сили для підтримки проєктів у ВЕЗ.
- Право на іноземне володіння землею для деяких категорій проєктів, що спрощує реєстрацію та ведення бізнесу іноземними компаніями в Таїланді.
Вимоги для учасників
Щоб скористатися низькими корпоративними податками та іншими перевагами азіатської юрисдикції, необхідно:
- Займатися цільовими видами діяльності: виробництво текстилю, сільське господарство та переробка, рибальство, логістика і туризм. Специфічні сектори залежить від регіону, де розташована СЕЗ.
- Подати заявку до BOI з бізнес-планом і прогнозами, які показують, як проєкт сприятиме розвитку регіону.
Чітких вимог до мінімального капіталу, екологічних стандартів, кількості співробітників і масштабу немає. Усі заявки вивчаються індивідуально, умови залежать від регіону.
Казахстан: перспективна азійська юрисдикція з опціями зменшення корпоративного податку
Постанова 14 січня 2016 року №13 визначає пріоритетні напрямки для інвестпроєктів: переробка сільгосппродукції та виробництво продуктів харчування, текстиль і легка промисловість, випуск хімічної та фармацевтичної продукції, машинобудування, будівельні матеріали, IT і програмне забезпечення, а також розвиток туристичної інфраструктури в пріоритетних зонах.
За реалізацію проєктів у цих сферах надаються пільги: звільнення від корпоративного прибуткового податку в азійській юрисдикції, нульова ставка на земельний податок і податок на майно, відсутність мит на обладнання та натуральні державні гранти, включаючи землю та будівлі для потреб проєкту.
Щоб користуватися пільгами, потрібно зареєструвати юридичну особу в Казахстані, вибрати пріоритетний напрямок діяльності та укласти інвестиційний контракт. Заявку на надання пільг можна подати через портал www.egov.kz, який перенаправляє користувача на сайт www.elicense.kz.
Astana Hub: низькі податки, зручний бізнес
Astana Hub – це перлина азіатської юрисдикції, джерело низьких корпоративних податків, а також найбільша платформа для IT-стартапів у Центральній Азії. Резидентів технопарку звільняють від корпоративного прибуткового податку, ПДВ, індивідуального прибуткового податку та соціального податку для іноземних працівників. Їм дозволяють залучати необмежену кількість закордонних фахівців, оформлюючи п'ятирічні робочі візи без державних зборів за дозвіл на роботу.
Крім податкових переваг, резиденти хаба отримують доступ до програм інкубації та акселерації: Silkway, Techpreneurs, Hero training, Scalerator, а також до фінансових програм Seed money і Tech Orda. Учасникам надають сучасні офісні простори з цілодобовим доступом. Хороша можливість брати активну участь у заходах і налагоджувати зв'язки в азіатській юрисдикції з низьким корпоративним податком.
В Астана Хаб приймають фірми, які зареєстровані в Казахстані і займаються пріоритетною діяльністю (відповідно до урядового списку). А ось компанії з сектору надрокористування та члени ВЕЗ не допускаються, як і бізнес із високою часткою державної власності (49% або більше). Інші вимоги:
- Відсутність філій у Казахстані та інших юрисдикціях Азії.
- Прибуток компанії має надходити виключно від діяльності, пов'язаної з пріоритетними видами робіт.
- Діяльність фірми не пов'язана з підакцизними товарами.
Astana Hub – цікава платформа для зниження корпоративних податків у найбільшій юрисдикції центральної Азії та покращення бізнес-умов.
МФЦА: радикально низький корпоративний податок у юрисдикції центральної Азії
Міжнародний фінансовий центр "Астана" – це фінансово-інвестиційна зона, де резиденти вільні від податку на прибуток, якщо дохід відповідає стандартам BEPS.
Фінансові та професійні послуги в МФЦА звільняються від ПДВ, а доходи від дивідендів і приросту вартості акцій компаній центру не оподатковуються. Корпоративний податок і ПДВ також не застосовуються до доходів інвестиційних фондів під управлінням ліцензованих керуючих, а іноземних співробітників компаній-учасників звільнено від індивідуального прибуткового податку.
Детальні вимоги до учасників МФЦА відсутні на сайті та доступні лише через представників центру.
Зазначимо: МФЦА та Astana Hub не мають статусу ВЕЗ. Але це не заважає зонам знижувати корпоративний податок пропонувати одні з найкращих умов серед організацій азіатських юрисдикцій.
Спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації
Програма підтримки малого бізнесу розрахована на ПП і компанії з чисельністю до 30 осіб і доходом не більше 24 тисяч МРП (88 750 000 тенге або близько 180 500 USD). Учасники отримують знижені податкові ставки: 3% для ПП та 4% для юридичних осіб. Один із кращих корпоративних податків серед азіатських юрисдикцій.
Інші пільги: звітність спрощена до двох разів на рік, а також передбачено звільнення від сплати КПП та ІПП за доходами в межах режиму. Додатково доступна 70% податкова пільга на суми КПП та ІПП, крім WHT, соціального, майнового та транспортного податків.
Спеціальний податковий режим на основі патенту
Програму розроблено для ПП без співробітників. Вона встановлює фіксовану ставку 1% податку. Фантастично щедра пропозиція, навіть найкращі азіатські юрисдикції з мінімальним корпоративним податком рідко пропонують щось подібне.
До участі допускаються ПП, які працюють самостійно, за річного доходу приблизно 13 000 000 тенге або 26 420 USD. Також програма спрощує звітність: підприємцю достатньо отримати патент на період від місяця до року, за винятком обов'язкового подання податкових декларацій.
До того ж, ПП звільняються від корпоративного та індивідуального прибуткового податку за доходами, включеними в цей режим. Для отримання патенту підприємець реєструється в податковій службі Казахстану, подає заяву із зазначенням доходу та строку, потім сплачує податок авансом.
Отримавши патент, ПП може працювати на пільгових умовах із мінімальними корпоративними податками та спрощеною звітністю. Це одна з найкращих програм підтримки малого бізнесу серед азіатських юрисдикцій.
Спеціальний податковий режим із використанням фіксованого відрахування
Програма орієнтована на ПП і малі компанії зі штатом до 30 осіб та річним доходом до 88 750 000 тенге (приблизно 180 500 USD). Вона встановлює фіксовану податкову ставку на прибуток – 4% для юридичних осіб та 3% для ПП. Також спрощується звітність: її подають двічі на рік.
Учасники звільняються від корпоративного та індивідуального прибуткового податку на доходи в азійській юрисдикції. Додатково надається 70% податкова пільга на ІПП та КПП, крім податків, які утримуються у джерела виплат.
Щоб скористатися режимом, потрібно зареєструватися в податкових органах як ПП або юридична особа, подати заяву з передбачуваним доходом і періодом дії режиму, а потім сплатити податок авансом, використовуючи фіксоване вирахування.
Спеціальний податковий режим через мобільний застосунок
Керуйте податками через мобільну платформу E-Salyq Business. Застосунок автоматизує облік, подання звітності та сплату податків, а також формує чеки.
Система автоматично формує та надсилає звіти двічі на рік, звільняючи учасників від необхідності платити КПП та ІПП за доходами в межах програми. Усі процеси цифровізовані, візити до податкових органів не потрібні. Корпоративний податок приблизно такий самий, як у попередніх програмах азійської юрисдикції.
Для участі потрібно встановити та зареєструватися в «E-Salyq Business», вибрати потрібний режим оподаткування, подати декларацію із зазначенням доходу та сплатити податки прямо в застосунку. Такий підхід є оптимальним для малого бізнесу та ПП.
Спеціальні економічні зони Казахстану
На території Казахстану діє 14 ВЕЗ, кожна орієнтована на певну галузь. Їх резидентів звільняють від корпоративного податку, тривалість пільг залежить від обсягу інвестицій і пріоритетності діяльності (стандартна історія для країн Азії), максимальний термін – 10 років.
- Звільнення від ПДВ на імпорт товарів і послуг, які необхідні для виробництва всередині ВЕЗ.
- Звільнення від мит на обладнання та сировину для проєктів у ВЕЗ.
- Спрощені умови. Включаючи можливість 100%-ого іноземного володіння бізнесом, прискорену реєстрацію через державні центри обслуговування та відсутність обов'язкових вимог щодо мінімальної частки казахстанської участі.
- Можливість залучення іноземних спеціалістів без квот на працевлаштування.
- 0% на податок на майно та земельний податок для підприємств, розташованих на території ВЕЗ.
- Субсидії на оренду землі та надання довгострокової оренди з можливістю суборенди для виробничих проєктів.
У кожній зоні діють свої вимоги до учасників. Щоб скористатися центрально-азіатською юрисдикцією з низьким корпоративним податком, доведеться:
- Подати заяву до керуючої компанії ВЕЗ із пакетом документів, які включають бізнес-план, фінансові звіти, довідки про податкові зобов'язання, а також підтвердження фінансового забезпечення проєкту (гроші, банківська гарантія, застава або порука).
- Відповідати пріоритетним видам діяльності у ВЕЗ, наприклад, виробництву, сільському господарству чи логістиці, залежно від цілей зони.
- Відповідати додатковим умовам конкретної ВЕЗ щодо мінімального обсягу інвестицій, обов'язкової кількості робочих місць, довгострокових планів бізнесу та інших показників.
Висновок
ОАЕ, Гонконг, Сингапур та Макао лідирують серед азіатських юрисдикцій із низькими корпоративними податками. Вони пропонують стабільне та комфортне бізнес-середовище, стратегічно вигідне розташування та надійний захист інвестицій. Сучасна інфраструктура та доступ до ключових ринків перетворюють їх на оптимальні майданчики для завоювання ринків Близького Сходу, Китаю та Південно-Східної Азії.
Катар, Кувейт, Оман, Бахрейн і Бруней займають середні позиції, фокусуючись на нафтогазовому секторі. Вони запроваджують податкові стимули та програми підтримки для розвитку ненафтових галузей, особливо у вільних економічних зонах. Диверсифікація далека від завершення, але конкретні результати помітні вже сьогодні. Найбільший успіх демонструє Катар. Він має всі перспективи стати привабливою азіатською юрисдикцією з низьким податком на прибуток.
Китай, В'єтнам, Індонезія, Таїланд і Казахстан пропонують податкові пільги в пріоритетних секторах – таких, як технології, виробництво та експорт. У кожній із цих країн діють програми підтримки стартапів та інновацій, а також активно розвиваються індустріальні та технологічні кластери. Вже сьогодні багато експертів розглядають їх як азіатські юрисдикції з низьким корпоративним податком.
